【正文】 段 審 計(jì) 文 檔 歸 檔待 處 理 品 中 心 案 例案 例 背 景市 場(chǎng) 退 回 五 個(gè) 早 已 不 用 的 老 版 本 機(jī) 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫(kù) ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報(bào) 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個(gè) 月 的 時(shí)間 , 這 五 個(gè) 機(jī) 箱 最 后 按 廢 鐵 價(jià) 格 進(jìn) 行 了 報(bào) 廢 變 賣(mài) ， 共收 回 4 5 0 元 .待 處 理 品 中 心 案 例案 例 背 景市 場(chǎng) 退 回 五 個(gè) 早 已 不 用 的 老 版 本 機(jī) 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫(kù) ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報(bào) 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個(gè) 月 的 時(shí)間 , 這 五 個(gè) 機(jī) 箱 最 后 按 廢 鐵 價(jià) 格 進(jìn) 行 了 報(bào) 廢 變 賣(mài) ， 共收 回 4 5 0 元 .這 個(gè) 流 程 的 成 本 和 收 益 的 比較 如 何 呢 ？在 這 2 1 個(gè) 活 動(dòng) 中 哪 些 是 增 值 活 動(dòng) ， 哪 些 是 非 增 值 活 動(dòng) 呢 ？ 先 按 操 作 性 活 動(dòng) （ o p e r a t i o n ） 、 傳 遞 性 活 動(dòng) （ t r a n s f e r ） 、等 待 性 活 動(dòng) （ s t o r e ） 和 檢 查 性 活 動(dòng) （ i n s p e r t ） 把 這 2 1 個(gè) 活 動(dòng) 劃 分為 四 個(gè) 類(lèi) 別 ：退貨 接收 檢驗(yàn) 評(píng)審 處理 再 次 評(píng) 審 報(bào)廢操 作 性 活 動(dòng)整 理 包 裝 拆分 檢驗(yàn) A / B 部 門(mén) 評(píng) 審 尋 找 供 應(yīng) 商 A / B 部 門(mén) 評(píng) 審 變賣(mài)傳 遞 性 活 動(dòng)運(yùn)輸 接 收 貨 物 檢 驗(yàn) 接 收返 回 待 處 理 庫(kù)保 送 維 修等 待 性 活 動(dòng)整 理 入 庫(kù)檢 查 性 活 動(dòng)核 對(duì) 清 單 判 斷 拆 分 程 度 A / B 主 管 審 批 A / B 主 管 審 批只有操作性活動(dòng)可 能是增值活動(dòng)，傳遞性活動(dòng) 、等待性活動(dòng)和檢查性活動(dòng)都屬于 非增值的活動(dòng)，但有些非增 值活動(dòng)是無(wú)法避免的，例如傳遞性 活動(dòng)。那 么 ， 操 作 性 活 動(dòng) 耗 費(fèi) 了 多 少 時(shí) 間 呢 ？序號(hào) 活動(dòng)描述 活動(dòng)類(lèi)別 完 成 活 動(dòng) 時(shí) 間 ( 天 ) 等 待 時(shí) 間 ( 天 ) 操作性活動(dòng) 非操作性活動(dòng)1 整 理 / 包 裝 貨 物 ○ 1 √2 運(yùn)輸 ↓ 6 2 √3 接 收 貨 物 ↓ 2 √4 核 對(duì) 清 單 □ 1 √5 整 理 入 庫(kù) ▽ ▽ 1 √6 拆分 ○ 1 √7 檢 驗(yàn) 接 收 ↓ 2 √8 判 斷 拆 分 程 度 □ 1 √9 檢驗(yàn) ○ 2 √10 返 回 待 處 理 庫(kù) ↓ 1 √11 A 部 門(mén) 評(píng) 審 ○ 1 √12 A 主 管 審 批 □ 3 √13 B 部 門(mén) 評(píng) 審 ○ 2 √14 B 主 管 審 批 □ 5 √15 報(bào) 送 維 修 ↓ 2 √16 尋 找 供 應(yīng) 商 ○ 1 50 √17 A 部 門(mén) 再 評(píng) 審 ○ 1 √18 A 主 管 再 審 批 □ 2 √19 B 部 門(mén) 再 評(píng) 審 ○ 1 √20 B 主 管 再 審 批 □ 1 √21 報(bào) 廢 處 理 ○ 1 5 √合 計(jì) 1 2 . 6 87 4 . 5 9 5 . 1操 作 性 活 動(dòng)（ o p e r a t i o n ）○傳 遞 性 活 動(dòng)（ t r a n s f e r ） ↓等 待 性 活 動(dòng)（ s t o r e ）▽檢 查 性 活 動(dòng)（ i n s p e r t ）□四 類(lèi) 活 動(dòng) 所 耗 費(fèi) 時(shí) 間 的 比 較操作性活動(dòng)傳遞性活動(dòng)等待性活動(dòng)檢查項(xiàng)活動(dòng)01020304050607080901 0 0操 作 性 活 動(dòng) 所 耗 費(fèi) 的 時(shí) 間 占 全 流 程 所 耗 費(fèi) 時(shí) 間 的 比操 作 性 活 動(dòng) 所 耗 費(fèi) 的 時(shí) 間 （ V t ） = ∑ 完 成 操 作 性 活 動(dòng) 的 時(shí) 間 = 4 . 5 天全 流 程 共 耗 費(fèi) 時(shí) 間 （ E t ） = ∑ 所 有 完 成 活 動(dòng) 時(shí) 間 + ∑ 等 待 時(shí) 間 = 9 9 . 6 天操 作 性 活 動(dòng) 所 耗 費(fèi) 時(shí) 間 / 全 流 程 所 耗 費(fèi) 時(shí) 間 = V t / E t = 4 . 5 %操作性活動(dòng)非操作性活動(dòng)0204060801 0 01 2 0結(jié) 論 一 :流程中操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的 時(shí)間不足全流程所耗費(fèi)時(shí)間 的 5 % ， 也 就 是 說(shuō) ， 至 少 9 5 % 的 時(shí) 間 和 投 入 的 資 源 都 被耗費(fèi)在了非增值活動(dòng)上。但 操 作 性 活 動(dòng) 都 是 增 值 活 動(dòng) 嗎 ？ … …再 來(lái) 審 視 一 下 變 賣(mài) 收 益 與 處 理 成 本 的 比 較收益 ： 報(bào) 廢 變 賣(mài) 價(jià) 格 按 每 公 斤 0 . 8 元 計(jì) 算 ； 每 個(gè) 機(jī) 箱 1 0 0 公 斤 左 右 ， 約 能 收 回 8 0 1 0 0 元 ； 五 個(gè) 機(jī) 箱 共 計(jì) 4 5 0 元 。成本 ： 庫(kù) 存 成 本 3 8 4 元 ； 人 工 成 本 按 有 效 活 動(dòng) 時(shí) 間 及 平 均 每 人 每 月 1 0 0 0 元 工 資 計(jì) 算 約 為 4 1 6 元 ； 包 裝 成 本 （ 紙 箱 包 裝 ） 按 每 個(gè) 約 6 0 元 計(jì) 算 約 為 3 0 0 元 ； 運(yùn) 輸 成 本 按 所 占 體 積 分 攤 約 為 1 0 0 0 元 ； 成 本 合 計(jì) 2 1 0 0 元 。收益成本比較 ： 4 5 0 ＜ 2 1 0 0結(jié) 論 二五 個(gè) 機(jī) 箱 退 回 公 司 報(bào) 廢 最 終 所 獲 得 的 收 益 只 有 處 理 成 本 的1 / 4 ， 為 了 運(yùn) 回 公 司 而 完 成 的 整 理 、 包 裝 ， 在 公 司 完 成 的拆 分 、 檢 驗(yàn) 、 評(píng) 審 等 一 系 列 操 作 性 活 動(dòng) 都 是 不 增 值 的 ， 反而 增 加 了 大 量 的 處 理 成 本 。 事 實(shí) 上 ， 在 辦 事 處 就 可 完 成 相應(yīng) 的 報(bào) 廢 處 理 工 作 ?？梢?jiàn)并不是所有的操作性活 動(dòng)都是增值活動(dòng)。流 程 優(yōu) 化 的 一 些 技 巧減 少 流 程步驟╳減 少 界 面清 除 閉 環(huán)◇流程支配者有明確的職責(zé) / 能力改善個(gè)別步驟的效率（分鐘）2 . 5 1 . 0 3 . 03 . 0 2 . 0 3 . 0清除瓶頸╳用并行流程取締串序流程直接提出每個(gè)步驟質(zhì)量方面的問(wèn)題√ √ √？五 個(gè) 主 要 解 決 方 案 ：“ 技 術(shù) 性 的 改 革 ”組織 / 結(jié) 構(gòu) 上 的 改 革制定規(guī)則 / 職責(zé)信 息 科 技 上 的 支 援培養(yǎng)技能流 程 的 關(guān) 鍵 績(jī) 效 指 標(biāo)正確性成本周期柔性目 錄流 程 審 計(jì) 方 法 論流 程 審 計(jì) 和 流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化目 錄流 程 審 計(jì) 方 法 論流 程 審 計(jì) 和 流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化（ 1 ） 工 作 思 路最 明 白 的 人 制 定 流 程 。克 服 以 前 沒(méi) 有 流 程 責(zé) 任 人 對(duì) 流 程 的 實(shí) 施 與 優(yōu) 化 負(fù)責(zé) 的 不 足 。促 使 流 程 的 自 覺(jué) 優(yōu) 化 和 P D C A 循 環(huán) 。 流 程 優(yōu) 化（ 2 ） 組 織 保 障實(shí) 行 研 發(fā) 流 程 總 監(jiān) 、 流 程 工 作 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組 、 流 程 責(zé) 任 人 及 流 程工 作 小 組 層 層 負(fù) 責(zé) 制 。 流 程 工 作 組 織 結(jié) 構(gòu) 如 下 ：研 發(fā) 流 程 總 監(jiān)研 發(fā) 流 程 工 作領(lǐng)導(dǎo)小組流程優(yōu)化管理處流程責(zé)任人流程責(zé)任人流程責(zé)任人… … … …流程工作小組流程工作小組流程工作小組流程工作小組流程工作小組流 程 優(yōu) 化（ 3 ） 責(zé) 任 明 確研 發(fā) 流 程 總 監(jiān)根 據(jù) 公 司 流 程 總 體 目 標(biāo) ， 制 定 研 發(fā) 流 程 工 作 的 方 針 和 原 則并 作 出 總 體 規(guī) 劃 。對(duì) 研 發(fā) 流 程 的 整 體 運(yùn) 作 績(jī) 效 負(fù) 責(zé) 。建 立 流 程 工 作 組 織 ， 指 導(dǎo) 流 程 工 作 。 與公司 其 他 系 統(tǒng) 進(jìn) 行 流 程 工 作 協(xié) 調(diào) 。研 發(fā) 流 程 工 作 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組根 據(jù) 研 發(fā) 流 程 工 作 的 方 針 和 原 則 以 及 總 體 規(guī) 劃 ， 統(tǒng) 籌 安 排研 發(fā) 流 程 的 制 定 、 實(shí) 施 及 優(yōu) 化 工 作 。制 定 流 程 優(yōu) 化 管 理 的 有 關(guān) 規(guī) 章 制 度 。指 導(dǎo) 并 監(jiān) 督 各 流 程 責(zé) 任 人 及 流 程 工 作 小 組 的 工 作 。負(fù) 責(zé) 各 類(lèi) 流 程 之 間 的 協(xié) 調(diào) 。流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化 管 理 處組 織 和 協(xié) 調(diào) 流 程 的 制 定 、 實(shí) 施 及 優(yōu) 化 工 作 。執(zhí) 行 研 發(fā) 流 程 工 作 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組 的 決 議 ， 負(fù) 責(zé) 跟 蹤 決 議 的 執(zhí) 行 情況。就 研 發(fā) 流 程 的 運(yùn) 作 狀 況 向 研 發(fā) 流 程 工 作 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組 作 出 匯 報(bào) 。受 理 流 程 優(yōu) 化 建 議 并 組 織 實(shí) 施 優(yōu) 化 。負(fù) 責(zé) 流 程 文 件 的 控 制 。流 程 責(zé) 任 人對(duì) 該 類(lèi) 流 程 的 運(yùn) 作 績(jī) 效 負(fù) 責(zé) 。負(fù) 責(zé) 組 織 制 定 、 培 訓(xùn) 、 推 行 相 關(guān) 流 程 。負(fù) 責(zé) 相 關(guān) 流 程 的 優(yōu) 化 完 善 。負(fù) 責(zé) 該 類(lèi) 流 程 與 其 它 相 關(guān) 流 程 的 接 口 和 協(xié) 調(diào) 。指 導(dǎo) 該 類(lèi) 流 程 各 流 程 工 作 小 組 的 工 作 ， 考 核 其 績(jī) 效 。流 程 優(yōu) 化流 程 工 作 小 組 組 長(zhǎng)負(fù) 責(zé) 組 織 該 流 程 工 作 小 組 制 定 、 培 訓(xùn) 、 實(shí) 施 及 優(yōu) 化 該 類(lèi) 流程 及 相 關(guān) 操 作 指 導(dǎo) 書(shū) 、 規(guī) 范 、 模 板 。合 理 安 排 本 流 程 工 作 小 組 成 員 的 工 作 ?？?核 小 組 成 員 在 流 程 工 作 中 的 績(jī) 效 。主 動(dòng) 收 集 流 程 使 用 者 與 周 邊 合 作 者 的 意 見(jiàn) 和 建 議 ， 并 與 他們 共 同 研 討 具 體 可 行 的 流 程 優(yōu) 化 措 施 。