財(cái)務(wù)管理-市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第十四章(編輯修改稿)
2025-03-09 13:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 中的四個(gè)財(cái)務(wù)比率有一個(gè)或多個(gè)數(shù)值增加，則實(shí)際增長(zhǎng)率就會(huì)超過(guò)上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率。即超常增長(zhǎng)是“改變”財(cái)務(wù)比率的結(jié)果，而不是持續(xù)當(dāng)前狀態(tài)的結(jié)果。 企業(yè)不可能每年提高這四個(gè)財(cái)務(wù)比率，也就不可能使超常增長(zhǎng)繼續(xù)下去。 29 ?如果某一年的公式中的四個(gè)財(cái)務(wù)比率有一個(gè)或多個(gè)數(shù)值比上年下降，則實(shí)際增長(zhǎng)率就會(huì)低于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率。超常增長(zhǎng)后，低潮必然接踵而來(lái)，對(duì)此事先要有所準(zhǔn)備。 如果不愿接受這種現(xiàn)實(shí)，繼續(xù)強(qiáng)調(diào)沖刺，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的危機(jī)很快就會(huì)來(lái)臨。 ? 可持續(xù)增長(zhǎng)率可以用于檢測(cè)計(jì)劃增長(zhǎng)率的可行性。當(dāng)企業(yè)計(jì)劃的增長(zhǎng)率高于或低于可持續(xù)增長(zhǎng)率，就說(shuō)明企業(yè)的增長(zhǎng)不平衡，企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，從而達(dá)到新的增長(zhǎng)的平衡。 30 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ?一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。 ? 全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系、關(guān)系比較復(fù)雜，很難用一個(gè)簡(jiǎn)單的辦法準(zhǔn)確描述。 ?圖 41是一個(gè)簡(jiǎn)化的例子，反映了各項(xiàng)預(yù)算之間的主要關(guān)系。也體現(xiàn)了 財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)。 31 ?圖 41 各預(yù)算之間的關(guān)系 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi) 、 管理費(fèi)預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 32 二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 ? 明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù)。 ?預(yù)算是目標(biāo)的具體化，預(yù)算能夠使管理人員未雨綢繆，并養(yǎng)成在具體行動(dòng)之前，凡事預(yù)先計(jì)劃的良好習(xí)慣。 ? 內(nèi)部協(xié)調(diào)，綜合平衡。 ?財(cái)務(wù)預(yù)算把整個(gè)企業(yè)各方面的工作嚴(yán)密地組織起來(lái)，而且把企業(yè)內(nèi)部有關(guān)協(xié)作單位的配合關(guān)系，也納入統(tǒng)一的計(jì)劃之中，使企業(yè)內(nèi)部上下左右協(xié)調(diào)起來(lái)，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到平衡。發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 ? 分析比較，評(píng)價(jià)成績(jī)。 ?一方面實(shí)際情況與預(yù)算加以比較，可以考核各部門(mén)或有關(guān)人員的工作成績(jī)， ?另一方面也用來(lái)檢查預(yù)算編制的質(zhì)量。掌握這些情況，有利于改進(jìn)下期的編制工作。 33 三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法 ?（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算 期末存貨預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi) 、 管理費(fèi)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 34 銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售量和收入預(yù)算 銷(xiāo)售現(xiàn)金收入預(yù)算 為編制現(xiàn)金流量表服務(wù) 為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表服務(wù) 為編制利潤(rùn)表服務(wù) 應(yīng)收賬款額 35 表 4— 9 銷(xiāo)售預(yù)算 單位： 元 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件） 預(yù)計(jì)單位售價(jià) 銷(xiāo)售收入 100 200 20230 150 200 30000 200 200 40000 180 200 36000 630 200 126000 36 表 4— 10 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 上年應(yīng)收賬款 第一季度（銷(xiāo)貨20230元） 第二季度（銷(xiāo)貨30000元） 第三季度（銷(xiāo)貨40000元） 第四季度（銷(xiāo)貨36000元 6200 12023 8000 18000 12023 24000 16000 21600 6200 20230 30000 40000 21600 現(xiàn)金收入合計(jì) 18200 26000 36000 37600 117800 37 生產(chǎn)預(yù)算 編制生產(chǎn)預(yù)算表 為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表服務(wù) 確定生產(chǎn)量 確定庫(kù)存商品 38 表 4— 11 生產(chǎn)預(yù)算 單位 件 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨 合計(jì) 100 15 115 150 20 170 200 18 218 180 20 200 630 20 650 減：預(yù)計(jì)期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 10 105 15 155 20 198 18 182 10 640 預(yù)計(jì)期末存貨 =下季度銷(xiāo)售量 10% 預(yù)計(jì)期初存貨 =上季度期末存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 +預(yù)計(jì)期末存貨） 預(yù)計(jì)期初存貨 39 預(yù)計(jì)材料預(yù)算 預(yù)計(jì)采購(gòu)量和采購(gòu)金額 預(yù)計(jì)采購(gòu)量 =（生產(chǎn)需用量 + 期末存量） 期初存量 采購(gòu)金額 =采購(gòu)量 單價(jià) 預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出 為編制現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表提供資料 現(xiàn)金支出 應(yīng)付賬款 為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供資料 期末庫(kù)存材料 40 表 4— 12 直接材料預(yù)算 單位：千克 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 單位產(chǎn)品材料用量 生產(chǎn)需用量 加：預(yù)計(jì)期末存量 合計(jì) 105 10 1050 310 1360 155 10 1550 396 1946 198 10 1980 364 2344 182 10 1820 400 2220 640 10 6400 400 6800 減：預(yù)計(jì)期初存量 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 單價(jià) 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 300 1060 5 5300 310 1636 5 8180 396 1948 5 9740 364 1856 5 9280 300 6500 5 32500 41 表 4— 13 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 上年應(yīng)付賬款 第一季度（采購(gòu) 5300） 第二季度（采購(gòu) 8180） 第三季度（采購(gòu) 9740） 第四季度（采購(gòu) 9280） 2350 2650 2650 4090 4090 4870 4870 4640 2350 5300 8180 9740 4640 合計(jì) 5000 6740 8960 9510 30210
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