與治理層的溝通(編輯修改稿)
2025-03-08 15:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定溝通的其他事項 ? 七、補充事項 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 一、溝通事項及其分類 ?應(yīng)當(dāng)直接溝通的事項 (18) ?注冊會計師的責(zé)任 ?計劃的審計范圍和時間 ?審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 系本準(zhǔn)則要求應(yīng)當(dāng)直接溝通 ?注冊會計師的獨立性 ?其他事項 (19) ?要求和商定溝通的其他事項 ?補充事項 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 二、注冊會計師有財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任 ? 注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任 (20) ? 考慮包含在業(yè)務(wù)約定書中 ? 應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容 ? 注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 ? 審計不能減輕管理層與治理層的責(zé)任 ? 注冊會計師與治理層溝通的責(zé)任 (21) ? 準(zhǔn)則要求溝通的事項 ? 無須專門設(shè)計程序識別補充事項 ? 存在要求和商定溝通的其他事項情形 ? 關(guān)于溝通形式的提示 —直接溝通不等于書面溝通 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 三、計劃的審計范圍和時間 ?總體要求 (22) ?直接 —履行溝通義務(wù) ?簡要 —保持職業(yè)謹慎 ?保持職業(yè)謹慎 (23)—可預(yù)見性 ?內(nèi)容分類 ?應(yīng)當(dāng)考慮溝通的事項 ?可以考慮討論的事項 ?還可以考慮討論的事項 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 三、計劃的審計范圍和時間 ?應(yīng)當(dāng)考慮溝通的事項 (24) ?注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 ?注冊會計師對審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案 ?重要性的概念 ?審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特殊要求 ?商定溝通事項的性質(zhì) 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 三、計劃的審計范圍和時間 ?可以考慮討論的事項 (25) ?關(guān)于利用內(nèi)部審計的工作 ?治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施 ?與擬實施的額外審計程序相關(guān)的事項 ?治理層對會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度以及與財務(wù)報表 相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項等方面的變化作出反應(yīng) ?治理層對以前的溝通如何作出反應(yīng) 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 三、計劃的審計范圍和時間 ? 還可以考慮討論的事項 (26) ? 與治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通 ? 治理層與管理層責(zé)任的劃分 ? 被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 ? 治理層認為審計中應(yīng)特別注意的事項 ,以及需要采取額外程序的領(lǐng)域 ? 與監(jiān)管機構(gòu)溝通的重大事項 ? 治理層認為可能會影響財務(wù)報表審計的事項 ? 關(guān)于計劃責(zé)任的特別強調(diào) (27) ? 注冊會計師獨自承擔(dān)制定審計計劃的責(zé)任 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ?分類 ?無論治理層是否全部參與管理均應(yīng)予以溝通的事項 (28) ?注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法(30,31) ?審計工作中遇到的重大困難 (32) ?尚未更正的錯報 (33,34,35) ?重大且直接相關(guān)的其他事項 (36) 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ?治理層并非全部參與管理時應(yīng)予溝通的事項 (29) ?根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明 (37,38) ?已與管理層討論或書面溝通的、審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項 (39) 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ?注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法 ?重要會計處理 (30) ?選用的會計政策 ?作出的會計估計 ?財務(wù)報表的披露 ?認為某項重大會計處理不恰當(dāng)時的處理 (31) ?與管理層溝通 ,提請更正 (準(zhǔn)則未寫明 ) ?與治理層溝通 ,提請更正 ?未予更正時 ,考慮其對財務(wù)報表和審計報告的影響 ,并告知治理層 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ?審計工作中遇到的重大困難 (32) ?重大困難 ?管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延 ?不合理的要求縮短完成審計工作的時間 ?為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期 ?無法獲取預(yù)期的證據(jù) ?管理層對注冊會計師施加的限制 ?管理層不愿意按照要求對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或延伸評估期間 ?某些情況下 ,可能構(gòu)成范圍限制 ,對審計意見的影響 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ? 尚未更正的錯報 (除非認為其明顯不重要 ) ? 要求管理層更正 —若未更正 —與治理層溝通 ,再次提請更正 (33) ? 未更正的重大錯報 —逐筆溝通 (33) ? 未更正的大量小額錯報 —匯總表 (33) ? 對未能更正的錯報應(yīng)當(dāng)考慮討論的內(nèi)容 (34) ? 原因 ? 影響 (包括對未來財務(wù)報表的影響 ) ? 治理層說明錯報未更正原因的書面聲明 (35) ? 降低發(fā)生誤解的可能性 ? 不減輕注冊會計師形成結(jié)論的責(zé)任 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ?審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)直接相關(guān)的其他事項 (36) ?已更正的、含有已審計財務(wù)報表文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致 ?第 1521號準(zhǔn)則 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 ?根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明 ?應(yīng)當(dāng)提請注意的情形 (37) ?除管理層聲明之外的證據(jù)很少
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