企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)處理案例分析(編輯修改稿)
2025-03-08 07:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營和管理有獨(dú)到之處，并且要求旗下企業(yè)必須嚴(yán)格遵循稅法，若公司因偷稅被罰款，罰款由當(dāng)事人支付。 ? 從賬面初步檢查情況來看， A公司的會(huì)計(jì)核算井然有序，納稅申報(bào)及時(shí)正確，沒有嚴(yán)重或故意偷逃稅款的情況。經(jīng)驗(yàn)老道的老張認(rèn)為，此種情況下必須變換檢查角度或方式。同時(shí)聯(lián)想到蔡老板旗下的公司眾多且發(fā)展迅速，于是決定從關(guān)聯(lián)方交易、對(duì)外股權(quán)投資、資本擴(kuò)張三方面入手查找問題。然而， A公司除了與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)有些調(diào)度性質(zhì)的資金往來外，未發(fā)現(xiàn)其他關(guān)聯(lián)方交易， A公司賬面也沒有顯示對(duì)其他關(guān)聯(lián)公司的投資關(guān)系。 ? 隨后，老張以閑聊的方式向蔡老板請(qǐng)教拓展業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。蔡老板向老張談起了自己的致富經(jīng)： “ 我人脈關(guān)系好，要批文有批文，要資金有資金，要土地有土地。 ” ? ...... ? 《 案例 11：從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 》 .doc 26 案例十二 對(duì)短期借款不能僅查利息支出 ? 最近，某稅務(wù)檢查組對(duì)生產(chǎn)毛巾的甲公司進(jìn)行例行檢查。檢查人員在案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，近 3年來（包括被檢查年度），甲公司的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)都非常低。檢查組重點(diǎn)檢查了甲公司的收入、成本、費(fèi)用核算情況，對(duì)甲公司的料、工、費(fèi)配比進(jìn)行了測算，均未發(fā)現(xiàn)問題。檢查組瞿組長決定查閱甲公司的短期借款合同。合同注明，甲公司為采購原材料向某商業(yè)銀行借入 400萬元，期限為 6個(gè)月。追蹤銀行存款賬戶后發(fā)現(xiàn)，甲公司取得的貸款并未用于購買原材料，而是分別匯給乙公司 80萬元、丙公司 320萬元。在貸款到期的當(dāng)天，由丙公司統(tǒng)一還給了銀行。甲公司陸科長對(duì)此解釋說，采購合同沒有談成，但既然已經(jīng)貸款了，就索性借給上述兩公司，后由丙公司統(tǒng)一還款。瞿組長追問為什么不向?qū)Ψ绞杖±?，陸科長表示總共才 10多萬元利息，數(shù)額太少，沒好意思收取。情況果真如此嗎？ ? ...... ? 《 案例 12：對(duì)短期借款不能僅查利息支出 》 .doc 27 案例十三 A企業(yè)（建筑安裝）承接某公司建筑工程，工程款為 200萬元。 A企業(yè)將其中部分工程分包給 B企業(yè)，工程款為 50萬元。 A企業(yè)、 B企業(yè)應(yīng)如何處理納稅事項(xiàng)？怎么開具發(fā)票？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ...... 《 案例 13：建筑企業(yè)總分包工程的財(cái)稅處理 》 .doc 28 案例十四 警惕固定資產(chǎn)“化整為零” ? 某檢查組到一家電機(jī)制造企業(yè) A公司進(jìn)行例行檢查。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低。進(jìn)駐檢查后，檢查組從原材料的購進(jìn)到銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，從進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣到銷項(xiàng)稅額的申報(bào)，從管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等多方面開展了檢查，但未發(fā)現(xiàn)A公司存在問題。對(duì)此， A公司財(cái)務(wù)部許部長解釋道： “ 電機(jī)產(chǎn)品屬傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，市場競爭激烈，經(jīng)濟(jì)附加值又低，稅負(fù)偏低很正常。 ? ...... ? 《 案例 14：警惕固定資產(chǎn)“化整為零” 》 .doc 29 案例十五 警惕企業(yè)利用代開發(fā)票逃稅 某檢查組到一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) G公司例行檢查。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低。進(jìn)駐檢查后，檢查組對(duì)收入的實(shí)現(xiàn)、開發(fā)成本歸集、三項(xiàng)費(fèi)用的審核等方面進(jìn)行了全方位的檢查，但未發(fā)現(xiàn)重大問題。對(duì)此， G公司財(cái)務(wù)部冠部長解釋稱，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，他們堅(jiān)決杜絕那些不合法的憑據(jù)入賬。 ...... 《 案例 15：警惕企業(yè)利用代開發(fā)票逃稅 》 .doc 30 案例十六 取得政府返還 “ 土地費(fèi) ” 也要繳稅 某稅務(wù)檢查組到 A公司例行檢查，檢查前的案頭分析發(fā)現(xiàn)， A公司近 3年來主要稅種的稅負(fù)雖然較高，但由于當(dāng)?shù)刎?cái)政部門每年都以涵養(yǎng)稅源為名撥付一筆補(bǔ)貼，使得 A公司的實(shí)際稅負(fù)并不高。 A公司納稅意識(shí)較強(qiáng)，從未因拖欠和逃避繳納稅款被處理。盡管如此，檢查組丁組長還是決定詳細(xì)檢查 A公司享受各種財(cái)稅優(yōu)惠的情況。 ...... ? 《 案例 16：取得政府返還 “ 土地費(fèi) ” 也要繳稅 》 .doc 31 案例十七 留心企業(yè)將專項(xiàng)撥款計(jì)入期間費(fèi)用 ? 甲公司是高新技術(shù)企業(yè)，也是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶。為鼓勵(lì)甲公司積極納稅，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門以財(cái)政?？蠲x撥付給甲公司 290萬元，用于對(duì) HR高新產(chǎn)品升級(jí)的研發(fā)，同時(shí)要求甲公司對(duì)該筆資金?？顚Ｓ谩为?dú)核算。 ? 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司在被檢查年度前一年的 5月收到上述撥款，并掛 “ 專項(xiàng)應(yīng)付款 ——HS項(xiàng)目財(cái)政撥款 ” 賬戶，但至被檢查年度末，該賬戶仍有近 81萬元尚未使用。甲公司稱， HS項(xiàng)目尚未最終完成，還需發(fā)生費(fèi)用支出。檢查組在隨后的檢查中并未發(fā)現(xiàn)異常。 ? ...... ? 《 案例 17：留心企業(yè)將專項(xiàng)撥款計(jì)入期間費(fèi)用 》 .doc 32 案例十八 留意對(duì)遞延納稅的檢查 ? 某稅務(wù)檢查組對(duì) A公司進(jìn)行例行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)， A公司用賬面價(jià)值 1800萬元的老辦公大樓對(duì)外投資，作如下會(huì)計(jì)處理分錄（大樓折舊年限 20年，累計(jì)折舊 440萬元，不考慮其他影響因素）： ? ① 借：固定資產(chǎn)清理 1 360 ? 累計(jì)折舊 440 ? 貸：固定資產(chǎn) 1 800。 ? ②借：長期股權(quán)投資 ———E公司 1 800 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 1 360 ? 營業(yè)外收入 440。 ? 看到該賬務(wù)處理后，檢查人員老羅向 A公司索要了投資協(xié)議和 E公司章程，仔細(xì)查看了協(xié)議中寫明的 A公司以老辦公大樓投入 E公司，與另一投資方 D公司共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤的協(xié)定，并將協(xié)議和章程中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對(duì)，未見明顯異常。 ? ...... ? 《 案例 18：留意對(duì)遞延納稅的檢查 》 .doc 33 案例十九 企業(yè)往來款為何長期掛賬 ? 某稅務(wù)檢查組到 H公司例行檢查，檢查組董組長在查閱被檢查年度匯算清繳資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)收入明細(xì)表中營業(yè)外收入項(xiàng)下的 “ 其他 ” 欄目填有 ，覺得檢查到這部分內(nèi)容時(shí)應(yīng)搞清楚具體情況。他打開營業(yè)外收入賬戶，看到 H公司將兩筆長期無法償付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入其他收入，便詢問該公司財(cái)務(wù)部周經(jīng)理。周經(jīng)理解釋道，一是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定對(duì)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)要作為計(jì)稅收入繳納企業(yè)所得稅，二是為了避免這兩筆無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬。 ? ...... ? 《 案例 19：企業(yè)往來款為何長期掛賬 》 .doc 34 案例二十 前后聯(lián)系發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理問題 ? A公司在多年前實(shí)行了股份制改制（全部為個(gè)人股東），為了
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