業(yè)務(wù)流程層面控制測試的基本原理(編輯修改稿)
2025-03-07 08:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 訓(xùn)班 與控制相關(guān)的風(fēng)險 ?根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的審計證據(jù)。 ?影響與控制相關(guān)的風(fēng)險的因素 （ 1）該項控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報的性質(zhì)和重要程度； （ 2）相關(guān)賬戶、列報及其認定的固有風(fēng)險； （ 3）交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變化，進而可能對該項控制設(shè)計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響； （ 4）相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報； （ 5）企業(yè)層面控制（特別是監(jiān)督其他控制的控制）的有效性； （ 6）該項控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率； 15 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 與控制相關(guān)的風(fēng)險 （ 7）該項控制對其他控制（如控制環(huán)境或信息技術(shù)一般控制）有效性的依賴程度； （ 8）執(zhí)行該項控制或監(jiān)督該項控制執(zhí)行的人員的專業(yè)勝任能力，以及其中的關(guān)鍵人員是否發(fā)生變化； （ 9）該項控制是人工控制還是自動化控制； （ 10）該項控制的復(fù)雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度。 連續(xù)審計時的考慮 : （ 1）以前年度審計中所實施程序的性質(zhì)、時間安排和范圍； （ 2）以前年度對控制的測試結(jié)果以及以前年度發(fā)現(xiàn)的缺陷是否得以整改； （ 3）上次審計之后，控制或其運行所處的流程是否發(fā)生變化。 16 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 控制測試的性質(zhì) 低度保證 高度保證 詢問 觀察 檢查 重新執(zhí)行 17 詢問本身不足以為控制運行的有效性提供充分的審計證據(jù) 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 ?是否需要在所有流程 /賬戶的控制測試中實施重新執(zhí)行程序？ ?如所需保證較低，是否可能僅通過實施穿行測試對控制設(shè)計和運行的有效性獲得充分證據(jù)？ ?是否有可能在某一年審計中不測試關(guān)鍵控制？ 控制測試的性質(zhì) 18 中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班 控制測試的時間安排：測試日與基準日的接近程度及更新測試。 風(fēng)險較低 風(fēng)險較高 測試時間更早 接近基準日 控制測試的時間安排 19
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