注會審計學(xué)課件之風(fēng)險評估(編輯修改稿)
2025-03-05 15:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)報表20230113 18中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l內(nèi)部控制的定義與目標（ COSO， 1992）161。 內(nèi)部控制（ internal control）是被審計單位為了合理保證 財務(wù)報告的可靠性 、 經(jīng)營的效率和效果 以及對 法律法規(guī)的遵守 ，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序20230113 19中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l內(nèi)部控制的要素161?？刂骗h(huán)境（ control environment）161。風(fēng)險評估（ Risk Assessment ）161?？刂苹顒樱? Control Activities ）161。信息系統(tǒng)與溝通（ Information System and Communication ）161。對于控制的監(jiān)督（ Monitoring）20230113 20中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l控制環(huán)境161。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施161?？刂骗h(huán)境設(shè)定了組織的基調(diào)（ tone of an anization ），影響著其員工的控制意識（ control consciousness ），它是所有其他要素的基礎(chǔ)20230113 21中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l控制環(huán)境161。 對誠信和道德價值觀念的溝通與落實161。 對勝任能力的重視161。 治理層的參與程度161。 管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格161。 組織結(jié)構(gòu)161。 職權(quán)與責(zé)任的分配161。 人力資源政策與實務(wù)20230113 22中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l控制環(huán)境161。 控制環(huán)境與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險有關(guān)161。 控制環(huán)境 本身 并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報20230113 23中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l風(fēng)險評估161。在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何 識別 與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，如何估計該風(fēng)險的 重要性 ，如何評估風(fēng)險發(fā)生的 可能性 ，以及如何采取措施 管理 這些風(fēng)險內(nèi)部控制與風(fēng)險管理已更加緊密的結(jié)合在一起， COSO最新內(nèi)部控制標準的名稱就是 “企業(yè)風(fēng)險管理框架 ”20230113 24中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l控制活動161?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動控制活動應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果而設(shè)計，經(jīng)營風(fēng)險越高的領(lǐng)域，越需要有效的控制活動20230113 25中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l控制活動161。 授權(quán)（ authorization）（一般授權(quán)與特別授權(quán)）161。 業(yè)績評價（ performance review）161。 信息處理（ information processing）（一般控制與應(yīng)用控制）161。 實物控制（ physical control）161。 職責(zé)分離（ separation of duties）20230113 26中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 《審計學(xué)》內(nèi)部控制及其評價l信息系統(tǒng)與溝通
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