房地產開發(fā)企業(yè)經營過程中的稅收決策課件(編輯修改稿)
2025-03-02 10:33 本頁面
【文章內容簡介】 業(yè)務發(fā)生時 (一 )房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的關鍵期 七、房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃關鍵期和排查體系 納稅政策的識別與評估 涉稅內控制度的建立與流程設計 涉稅風險的檢測與評估 最優(yōu)納稅方案的設計 稅企爭議的處理與協(xié)調 (二 )房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃“五步排查法” 八、稅收籌劃與房地產企業(yè) TSC系統(tǒng) （一）企業(yè)為什么要構建 TSC系統(tǒng) TSC系統(tǒng)（ Tax Security Control） １、企業(yè)納稅中為什么會有納稅風險 —— 企業(yè)納稅風險歸因研究； ２、企業(yè)納稅中有哪些納稅風險？ —— 企業(yè)納稅風險分類研究 ３、企業(yè)納稅風險已成為企業(yè)最大的一塊心病 （二）企業(yè)進行納稅風險控制常規(guī)方法與缺陷 偏重人，不偏重制度 年薪 20萬招財務總監(jiān) 尋求保護傘與“人情債” 零散、不系統(tǒng) （三）現(xiàn)代企業(yè)應對樹立新的納稅風險控制觀 ——TSC系統(tǒng)研發(fā)的理論基礎 納稅風險是可控的 納稅風險控制是一項系統(tǒng)工程 納稅風險控制中人與制度并重 （四） TSC系統(tǒng)主要框架 程序控制系統(tǒng) 納稅業(yè)務準則系統(tǒng) 教練咨詢系統(tǒng) ? 內外資企業(yè)的稅收差異影響了企業(yè)的公平競爭 ? 反程投資套取稅收優(yōu)惠政策，破壞了稅法的公正 ? 社會經濟的發(fā)展也要求稅收政策的相應調整 九、新舊企業(yè)所得稅法差異比較 （一）新企業(yè)所得稅法的出臺背景 1 在納稅人確認方面變化很大 （ 1）新法第一次劃分了居民納稅人和非居民納稅人； （ 2）新法突出了法人所得稅法的概念；對不具有獨立核算的分公司和營業(yè)部應匯總繳納企業(yè)所得稅； （ 3）把社會團隊、事業(yè)單位、各種協(xié)會、商會等都納入了企業(yè)所得稅納稅人，擴大征管范圍。 （二） 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例與原法相比的重大變化 2 在稅率上有較大變化 （ 1）內外資企業(yè)統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率為 25%； (2) 對小型微利企業(yè)區(qū)分制造業(yè)和非制造業(yè)，設定了 20% 的優(yōu)惠稅率； （ 3） 對國家鼓勵的高新技術企業(yè)仍可享受 15%稅率； （ 4） 對非居民企業(yè)取得特定所得，減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 3 在應納稅所得額計算上更充分體現(xiàn)了權責發(fā)生制原則 4 在收入確認上有一些變化 主要表現(xiàn)在： （ 1）對企業(yè)取得收入劃分為貨幣性收入確認原則； （ 2）細化了九類應稅收入； （ 3）對產品分成、非貨幣性資產交換、收入確認方面做出了明確； （ 4）首次明確了三類不征稅收入。 5 在稅前扣除項目上和扣除標準上有較大變化 在扣除項目方面發(fā)生變化的有： （ 1）增加關聯(lián)方管理費用扣除規(guī)定； （ 2）增加了用于環(huán)境、生態(tài)恢復等專項資金的扣除。 在扣除標準方面發(fā)生變化的有： （ 1）公益性捐贈扣除方面發(fā)生了變化 財稅 [2023]160號關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知 .doc （ 2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國稅函 [2023]3號國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函 .doc （ 3）在借款費用扣除方面發(fā)生了變化 （ 4）在職工福利費扣除方面發(fā)生了變化 在扣除標準方面發(fā)生變化的有： （ 5）在職工教育經費、職工工會經費扣除方面發(fā)生了變化 （ 6）在廣告費、業(yè)務宣傳費方面發(fā)生了變化 （ 7）在業(yè)務招待費扣除方面發(fā)生了變化 （ 8）在融資租賃費扣除方面發(fā)生了變化 6 在資產稅務處理方面發(fā)生較大變化
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