【文章內(nèi)容簡介】 13．不征稅收入 ? 二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費 ? （一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? （二）企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ? 13．不征稅收入 ? （三）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 ? 三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 13．不征稅收入 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅 [2023]87號 ? 該文件是對 財稅 【 2023】 151號文件 的補充，是政策的松綁。 ? 一、對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ? （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 13．不征稅收入 ? （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 ? 二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 13．不征稅收入 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知國稅函[2023]118號 2023年 3月 12日 ? 一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除 )或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場 (招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式 )取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 ? (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷 次年起的五年內(nèi) ，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 14．免稅收入 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知國稅函 [2023]1081號 20231231 ? 免稅收入 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 1行 “ 免稅收入 ” 填報。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 14．免稅收入 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ? （一）國債利息收入； ? （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （四）符合條件的非營利組織的收入。 14．免稅收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第 512號 ? 第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè) 持有 國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 ? 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè) 直接投資 于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè) 公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月 取得的投資收益。 14．免稅收入 ? 第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： ? （一）依法履行非營利組織登記手續(xù)； ? （二）從事公益性或者非營利性活動； ? （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)； ? （四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配； ? 前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。 ? 第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括 非營利組織從事營利性活動取得的收入 ，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 14．免稅收入 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知財稅 [2023]122號 20231111 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十六條及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （國務(wù)院令第 512號）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下： ? 一、非營利組織的下列收入為免稅收入： ? （一）接受其他單位或者個人捐贈的收入； ? （二）除 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因 政府購買服務(wù)取得的收入 ； ? （三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； ? （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； ? （五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別 企業(yè)以 不征稅收入發(fā)生的支出不得稅前扣除 。 包括購買設(shè)備的折舊和其他的期間費用。 條例第 28條 思考：企業(yè)以免稅收入發(fā)生的支出是否可以扣除？ 答：自 2023年起， 免稅收入對應(yīng)的支出可以稅前扣除。 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別： （ 1） 不征稅收入屬于非經(jīng)營活動帶來的收入，原則上不應(yīng)該納稅。 因此不征稅收入不屬于優(yōu)惠政策。 如果利用 財政撥款 購置 環(huán)境保護 ,安全生產(chǎn) ,節(jié)能節(jié)水 專用設(shè)備的投資額，就不能按專用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 。 （ 2） 免稅收入屬于經(jīng)營活動帶來的收入，屬于應(yīng)稅收入，但國家因特別需要予以免除。 因此，免稅收入屬于優(yōu)惠政策。 (國稅函[2023]79號 ) 15．減計收入 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知 國稅函 [2023]1081號 20231231 ? 減計收入 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 6行 “ 減計收入 ” 填報。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 15．減計收入 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 ? 第三十三條 企業(yè) 綜合利用資源 ，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 15．減計收入 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第 512號 ? 第九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為 主要原材料 ，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 ? 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 15．減計收入 ? 財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版）的通知財稅[2023]117號 20230820 15．減計收入 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函 [2023]185號 20230410 ? 一、本通知所稱資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自 2023年 1月 1日起以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版） 》（以下簡稱 《 目錄 》 ）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ? 二、經(jīng)資源綜合利用主管部門按 《 目錄 》 規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進行認(rèn)定的企業(yè)），取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書 》 ，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 三、企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定程序，按 《 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法 〉 的通知 》 （發(fā)改環(huán)資 〔 2023〕 1864號）的規(guī)定執(zhí)行。 ? 四、 2023年 1月 1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認(rèn)定取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書 》 的企業(yè)，應(yīng)按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書 》 ，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 五、企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 六、稅務(wù)機關(guān)對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。備案管理的具體程序，按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 15．減計收入 七、享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合 《 目錄 》 規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起 15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 八、企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合 《 目錄 》 規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進行處理。 ? 九、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行監(jiān)督檢查。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)資源綜合利用主管部門認(rèn)定有誤的，應(yīng)停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，已經(jīng)享受的優(yōu)惠稅額應(yīng)予追繳。 16．減、免稅項目所得 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補充通知 國稅函 [2023]1081號 20231231 ? 減、免稅項目 所得 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 14行 “ 減免所得額合計 ” 填報。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 16．減、免稅項目所得 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； ? （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； ? （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ? （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 16．減、免稅項目所得 ? 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 16．減、免稅項目所得 ? 企業(yè)所得稅法實施條例國務(wù)院令第 512號 ? 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： ? （一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： ? 、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ? ； ； ? ； 、家禽的飼養(yǎng)； ? ； ? 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 。 ? （二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ? 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ? 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得