企業(yè)所得稅自主創(chuàng)新政策講解(編輯修改稿)
2025-02-26 09:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； ③經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同； 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ④ 從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）； ⑤ 集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； ⑥“ 研發(fā)支出”輔助賬； ⑦企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。 ⑧ 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。 高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi) 一、文件依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職 工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 ? 2023? 63號(hào)） 二、適用范圍 注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高 新技術(shù)企業(yè)。 高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi) 三、基本規(guī)定 自 2023年 1月 1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工 教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 8％的部 分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 一、文件依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng) 新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí) 施的通知》（財(cái)稅? 2023? 116號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 81號(hào)） 歷年相關(guān)文件： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)? 2023? 87號(hào)） 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 二、基本規(guī)定 自 2023年 10月 1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的有限合伙 制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上 市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2年（ 24個(gè)月）的， 該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按 照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70 ％抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 三、適用范圍 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 指依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《創(chuàng) 業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革 委員會(huì)令第 39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 管理規(guī)定》 (外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、 稅務(wù)總局、外匯管理局令 2023年第 2號(hào) )設(shè)立的 專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人 指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其 實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所 得稅的居民企業(yè)。 投資滿 2年（ 24個(gè)月） 指 2023年 10月 1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企 業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資 滿 2年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng) 業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿 2年。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 四、計(jì)算 投資額的確定 按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù) 企業(yè)的投資額（實(shí)繳投資額）和合伙協(xié)議約定 的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出 資比例（實(shí)繳出資比例）計(jì)算確定。 應(yīng)納稅所得額的確定 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定 及分配，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙 企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅? 2023? 159號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 投資多個(gè)合伙企業(yè)時(shí)的處理 法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可 合并計(jì)算 其可抵扣的投資額 和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的， 可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有 結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納 企業(yè)所得稅。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 五、征收管理 享受時(shí)間 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額 的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，在 年度匯算清 繳 時(shí)備案享受。 2023年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在 2023 年度匯算清繳時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 ※ 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：法人合伙人符合 享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后 3個(gè)月內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙 制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配 情況明細(xì)表》。 ※ 法人合伙人：享受投資抵免的，應(yīng)在年度匯 算清繳申報(bào)前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 備案資料 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》 ②《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》 ③《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》（有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的） 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 留存?zhèn)洳橘Y料 ①創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書； ②中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實(shí)際所投資金的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料； ③省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）； ④ 中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說(shuō)明； 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 ⑤《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》； ⑥《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》； ⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資抵免 六、舉例說(shuō)明 A公司是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)所得稅納稅人， 2023 年與另一自然人共同設(shè)立符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的專門從事 創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) B公司， A公司 實(shí)繳出資比例占 80％，合伙協(xié)議約定每年按合伙人出資 比例進(jìn)行
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