企業(yè)所得稅年報電子表講解(編輯修改稿)
2025-01-23 17:32 本頁面
【文章內容簡介】 ↓與會計核算的營業(yè)外收入基本一致， ↓↓會計核算上不確認為收入 但計入了資本公積的收入。附表一（ 1）企業(yè)收入營業(yè)外收入 =固定資產(chǎn)盤盈+處置固定資產(chǎn)凈收益+非貨幣性資產(chǎn)交易收益+出售無形資產(chǎn)收益+罰款凈收入+其他（教育費附加返還款）附表一（ 1）企業(yè)收入稅收確認的其他收入=無法支付的應付款項 (總局 13號令 )+債務重組收益 (總局 6號令 )+接受捐贈 (國稅發(fā) [2023]45號、 [2023]82號 )+資產(chǎn)評估增值 （整體資產(chǎn)轉讓）+其他 (國稅 [2023]1043號 )關于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關問題的通知 （國稅函〔 2023〕 1043號）第 29行 “其他 ”填報內容包括納稅人本年度發(fā)生的調整以前年度 收益 的事項。 (即 2023年調整 2023年及以前年度的事項。 損失填在附表二（ 1）第 28行 ）附表一（ 1）企業(yè)收入關聯(lián)方之間的債務重組國有企業(yè)債轉股，全體債權人同意，法院裁決。債務人確認債務重組收益，債權人確認債務重組損失。如果存在股權關系，視同股息分配。債權人分配給債務人。其他視同捐贈處理。債權人捐贈給債務人。企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的管理收入額的確認應按公允價確認收入。自 2023年 1月 1日起，接受捐贈的資產(chǎn)允許計提折舊、攤銷或結轉銷售成本。三項所得（對外投資視同銷售所得、債務重組收益、接受捐贈資產(chǎn)所得）占應納稅所得額 50% 以上的，企業(yè)可選擇在不超過 5年的期限內分期轉入收入。 —— 備案管理附表二（ 1）企業(yè)成本附表二（ 1）第 1行銷售（營業(yè)）成本合計 =主表第 7行銷售（營業(yè)）成本銷售（營業(yè)）成本 =主營業(yè)務成本 （與主營業(yè)務收入配比填寫）+其他業(yè)務成本 （含稅金）+視同銷售成本 （與視同銷售成本配比填寫）附表二（ 1）第 17行其他扣除項目合計 =主表第 11行其他扣除項目其他扣除項目合計 =營業(yè)外支出 （與會計口徑一致，不含捐贈） +稅收上確認的其他成本費用 附表二（ 1）第 29行期間費用合計 =主表第 9行期間費用期間費用合計 =銷售費用 +管理費用 +財務費用 （與會計口徑一致）注意：附表一（ 1）和附表二（ 1）正負數(shù)均可以填列，小計合計項目自動計算。附表二（ 1）企業(yè)成本其他業(yè)務支出中包括與其他業(yè)務收入相關的稅金及附加（與會計核算一致）。主營業(yè)務收入和視同銷售收入相關稅金附加 =主表的第 8行主營業(yè)務稅近及附加視同銷售成本 也是計稅組成價格中的產(chǎn)品成本。營業(yè)外支出 填寫包括固定資產(chǎn)盤虧、 處置固定資產(chǎn)凈損失、 出售無形資產(chǎn)損失、 債務重組損失、非常損失、罰款支出和在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三項減值準備（減值準備與會計口徑一致先扣除再調整）。與會計核算不一致的是不包括所有的捐贈支出，捐贈支出直接在主表第 2行扣除。稅收上應確認的其他成本費用 —— 第 28行其他：填報納稅人本年度發(fā)生的調整以前年度 損失 的事項。 (即 2023年調整 2023年及以前年度的事項 。 附表一（ 3）事業(yè)收入第 2行財政補助收入 =主表第 4行補貼收入 （含免稅補貼）第 3—7 行收入合 計 =主表第 1行銷售（營業(yè)）收入第 8行投資收益 =附表三第 4列第 17行數(shù)據(jù) =主表第 2行投資收益第 9行投資轉讓凈收入 =附表三第 6列第 17行數(shù)據(jù) =主表第 3行第 10+11行收入合計 =主表第 5行其他收入第 12行免稅收入總額 =主表第 18行 “免稅所得 ” 第 13至 22行按照《財政部、國家稅務總局關于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅字 [1997]75號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內容，并按稅收規(guī)定的權責發(fā)生制調整后的金額填寫。第 23行應稅收入總額和第 24行比重應稅自動計算附表二（ 3）事業(yè)成本第 1行支出總額：填報納稅人的支出總額（含免稅支出）第 210行：填報按稅收規(guī)定的權責發(fā)生制調整后的金額。第 11行 “不準扣除的支出總額 ”分三種方式計算：（ 1）采取據(jù)實核算支出項目的：第 12行手工填大于等于 0的數(shù)據(jù)第 13行選擇默認 “否 ”，然后手工填寫 0（ 2）采取分攤計算支出項目的： 第 12行填 0第 13行選擇默認 “是 ”默認值 =第 1行 （ 1應稅比例）（ 3）采取據(jù)實核算又按分攤比例計算支出項目的：第 12行手工填大于等于的數(shù)據(jù)第 13行選擇默認 “是 ”，默認值 =（第 1行 第 12行） （ 1應比例）第 14行準予扣除的支出總額 =主表第 11行其他扣除項目主表的第 7行銷售營業(yè)成本、第 9行期間費用 =0附表二（例題）附表一（ 3） 第 2行補貼收入 20萬元，第 6行經(jīng)營收入 60萬元，第 21行免稅收入 20萬元， 第 23行應稅收入 60萬元，第 24行應稅比例 75%附表二（ 3） 第 7行支出總額 50萬元，第 12行按規(guī)不準予扣除的 10萬元，第 13行選擇默認 “是 ”=(5010)(175%)=10 萬元，第 11行不準予扣除合計 20萬元第 14行準予扣除的支出總額 30萬元主表 第 1行銷售（營業(yè)）收入 60萬元，160
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