【文章內(nèi)容簡介】 ）》的通知國稅發(fā)[2005]129號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件稅收減免管理辦法（試行）第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。 第三條 各級稅務機關(guān)應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。 第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關(guān)審批的減免稅項目。 第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。 第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法核定。 第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。 第八條 減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應由國家稅務總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)上報國家稅務總局；凡規(guī)定應由省級稅務機關(guān)及省級以下稅務機關(guān)審批的，由各省級稅務機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分審批權(quán)限。 各級稅務機關(guān)應按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。第二章 減免稅的申請、申報和審批實施 第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料： （一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 （二）財務會計報表、納稅申報表。 （三）有關(guān)部門出具的證明材料。 （四）稅務機關(guān)要求提供的其他資料。 納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。 第十條 納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務機關(guān)申請。 由納稅人所在地主管稅務機關(guān)受理、應當由上級稅務機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務機關(guān)應當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務機關(guān)。 第十一條 稅務機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理： （一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關(guān)審查后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理。 （二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。 （三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。 （四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。 第十二條 稅務機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。 第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。 稅務機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務機關(guān)具體組織實施。 第十四條 減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，停止其減免稅。 第十五條　有審批權(quán)的稅務機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定： 縣、區(qū)級稅務機關(guān)負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關(guān)負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務機關(guān)負責審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權(quán)稅務機關(guān)應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。 第十七條 稅務機關(guān)作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。 第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。 第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關(guān)申報以下資料備案： （一）減免稅政策的執(zhí)行情況。 （二）主管稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。 主管稅務機關(guān)應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。第三章 減免稅的監(jiān)督管理第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。稅務機關(guān)和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。第二十一條　稅務機關(guān)應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括： （一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。 （二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關(guān)重新審查后辦理減免稅。（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務機關(guān)批準自行享受減免稅的情況。第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關(guān)應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度。（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關(guān)應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關(guān)應定期對案卷資料進行評查。（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關(guān)應建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅審批工作。第二十三條 稅務機關(guān)應按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，應按稅收征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任。第二十四條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。 因稅務機關(guān)責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。第二十五條 稅務機關(guān)應按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。第四章 減免稅的備案第二十六條 主管稅務機關(guān)應設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務機關(guān)具體確定。審批稅務機關(guān)應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務機關(guān)備案。第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上年度減免稅情況和總結(jié)報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關(guān)書面報告。減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。 第五章 附則第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。附 件企業(yè)所得稅減免稅審批條件一、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備以下條件：1．取得省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書。2．以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術(shù)服務為主營業(yè)務，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。3．具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。4．具有從事軟件開發(fā)和相應技術(shù)服務等業(yè)務所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。5．從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。 6．軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。 ％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。 （二）集成電路設(shè)計企業(yè)必須同時具備以下條件：1．取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認定機構(gòu)認定的證書、證明文件。2．以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務。3．具有與集成電路設(shè)計開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程和集成電路設(shè)計的管理規(guī)范，具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。 4．自主設(shè)計集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例達到30％以上。（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，必須是在國家發(fā)改委、商務部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務總局共同確定的重點軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國軟件協(xié)會認定的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證書。（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。所稱的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補（或超過規(guī)定的彌補年限）后有利潤的納稅年度為開始獲利年度；所得稅減免稅的期限，應當從獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠（一）下崗失業(yè)人員范圍具體包括：；；；。企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件 1.“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯店）。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。2．新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。3．當年安置下崗人員符合規(guī)定比例。4．與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動關(guān)系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險。（三）服務型企業(yè)的具體條件1．服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務型企業(yè)。2．新辦服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現(xiàn)有服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。3．其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標準執(zhí)行。（四）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體：⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）。⑵獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）。⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由財政部門或經(jīng)財政部門同意的國有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明。 2．國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部