xxxx年版金融企業(yè)會計(第五章)(編輯修改稿)
2025-02-24 20:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資金拆借發(fā)生時的核算 （ 1） 拆出行：借：拆放同業(yè) （ +） 貸：存放中央銀行款項 （ ） （ 2） 拆入行：借：存放中央銀行款項 （ +） 貸：同業(yè)拆入 （ +） 到期歸還的核算 （ 1） 拆入行 ， 借：同業(yè)拆入 （ ） 金融機構(gòu)往來支出 （ +） 貸：存放中央銀行款項 （ ） （ 2） 拆出行 ， 借：存放中央銀行款項 （ +） 貸：拆放同業(yè) （ ） 金融機構(gòu)往來收入 （ +） 19 三、 同城票據(jù)交換的核算 （一）同城票據(jù)交換的含義 同城票據(jù)交換 是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行按規(guī)定的時間集中到指定的地點（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。 通過同城票據(jù)交換，各銀行之間不必逐筆劃轉(zhuǎn)款項和分頭傳遞結(jié)算憑證，既簡化了結(jié)算手續(xù)，方便了各銀行及各行處之間的資金往來，又能加快憑證傳遞，提高資金使用效益。 目前，同城票據(jù)交換一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主持清算，并進(jìn)行監(jiān)督管理。一般每個營業(yè)日規(guī)定兩場交換，上午和下午各一場。 20 （二）同城 票據(jù)交換的基本做法 票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)，提出行是向他行提交票據(jù)的銀行，提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。一般參加交換的行處，既是 “ 提出行 ” ，又是 “ 提入行 ” 。 ■ 提出行提出交換的票據(jù)憑證 ， 主要有以下兩類： （ 1） 借方憑證 ：主要有支票 、 銀行匯票 、 本票及商業(yè)匯票等；此時 ，本行為收款行 ， 他行為付款行；故又稱代付票據(jù) （ 應(yīng)收款項 ） 。 （ 2） 貸方憑證 ：主要有各類送款單 （ 如單位提交的繳稅憑證 、 水電費交費憑證等 ） ；此時 ， 本行為付款行 ， 他行為收款行；故又稱代收票據(jù) （ 應(yīng)付款項 ） 。 ■ 提入行通過交換提回應(yīng)屬于本行受理的上述票據(jù)或憑證 。 （ 1） 借方憑證 ， 本行為付款行 ， 他行為收款行；故又稱代收票據(jù) （ 應(yīng)付款項 ） 。 （ 2） 貸方憑證 ， 本行為收款行 ， 他行為付款行；故又稱代付票據(jù) （ 應(yīng)收款項 ） 。 21 從銀行的角度理解，借方就是付出，貸方就是收入。例如，支票結(jié)算中有兩個憑證，即支票和進(jìn)賬單，支票就是借方憑證 /票據(jù)，進(jìn)賬單就是貸方憑證 /票據(jù)。 銀行把收付款憑證轉(zhuǎn)化成銀行內(nèi)部劃款憑證叫 報單。銀行的貸記報單是站在銀行的角度說的，含義是銀行記貸方的報單。站在企業(yè)的角度是記借方，企業(yè)記借方，說明企業(yè)收到了客戶匯來的款，銀行要給企業(yè)一張收賬通知。企業(yè)是憑收賬通知做賬的，貸記報單是銀行內(nèi)部做賬用的，不會給企業(yè)。 22 用來交換的票據(jù)可分為借方票據(jù)（ 付款票據(jù) ）和貸方票據(jù)（收款 票據(jù) ）兩種： 一是：提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù) 本行收款 ； 二是：提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶的票據(jù) 本行付款 。 票據(jù)交換中，各行處的 應(yīng)收金額 =提出借方票據(jù)金額 ＋提 入貸方票據(jù)金額 應(yīng)付金額 =提出貸方票據(jù)金額 ＋提 入借方票據(jù)金額 如果某行處的應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。 （三）票據(jù)交換賬務(wù)核算舉例 (單位：元 ) 23 24 （ 1）各交換行會計分錄： A銀行，借：吸收存款 268 900（ =23 900+245 000） 貸：吸收存款 216 000（ =118 000+98 000） 存放中央銀行款項 （－） 52 900 B銀行，借：吸收存款 434 000（ =115 500+318 500
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