金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章(編輯修改稿)
2025-01-23 09:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1 163 0 104 576 104 576 1 176 0 105 752 105 752 1 189 0 106 941 106 941 1 203 0 108 144 108 144 1 216 109 360 0 合 計(jì) — 9 360 — — 24 根據(jù)上表數(shù)據(jù) ， 該支行有關(guān)賬務(wù)處理如下： （ 1） 2023年 3月 31日辦理定期存款存入業(yè)務(wù)時(shí) ， 借：吸收存款 — 活期 — 大華公司戶 100 000 貸：吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 100 000 （ 2） 2023年 6月 30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 125 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 45 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 （ 3） 2023年 9月 30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 138 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 32 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 25 （ 4） 2023年 12月 31日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 150 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 20 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 （ 5） 2023年 3月 31日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 163 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 7 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 （ 6） 2023年 6月 30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 176 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 6 26 （ 7） 2023年 6月 30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 189 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 吸收存款 — 定期 — 大 華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 19 （ 8） 2023年 6月 30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 203 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 33 （ 9） 2023年 6月 30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí) ， 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 1 216 貸：應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 1 170 吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 利息調(diào)整 ） 46 27 （ 10） 2023年 3月 31日 ， 辦理大華公司到期支取本息業(yè)務(wù)時(shí) ， 借：吸收存款 — 定期 — 大華公司戶 （ 本金 ） 100 000 應(yīng)付利息 —— 大華公司戶 9 360 貸：吸收存款 — 活期 — 大華公司戶 109 360 28 四 、 單位貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 貸款業(yè)務(wù)核算的要求 1． 嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù) 根據(jù)借款合同認(rèn)真審查借款憑證 ， 看其是否符合審貸分離 、 分級(jí)審批制度 ， 是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限 ， 審核無(wú)誤后才能放款并進(jìn)行賬務(wù)處理 。 2． 監(jiān)督貸款的發(fā)放和收回 隨時(shí)監(jiān)督貸款的使用情況 ， 防止借款人改變借款用途而造成貸款資金使用效益低下或難以按期收回 。 29 3． 正確核算貸款本息 （ 1） 本金和利息分別核算； （ 2） 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算； （ 3） 自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算； （ 4） 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 。 （ 非應(yīng)計(jì)貸款 是指貸款本金或利息逾期 90天沒(méi)有收回的貸款 ） 30 （ 二 ） 信用貸款的核算 1． 信用貸款：指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放貸款 ， 而無(wú) 需提供擔(dān)保的一種貸款方式 。 2． 核算過(guò)程： A 發(fā)放 ， 借： 貸款 —— 貸款戶 （ +） 貸：吸收存款 — 活期 — 存款戶 （ +） B 收回 ， 借：吸收存款 — 活期 — 存款戶 （ － ） 貸： 貸款 —— 貸款戶 （ － ） C 展期 ， 辦理相關(guān)手續(xù) ,不必做分錄； D 逾期 ， 借：逾期貸款 —— 逾期貸款戶 （ +） 貸： 貸款 —— 貸款戶 （ － ） 31 3． 貸款利息的核算 （ 1） 在結(jié)息日計(jì)收利息時(shí) ， 借：吸收存款 — 活期 — 存款戶 （ － ） 貸：利息收入 （ +） （ 2） 若借款單位無(wú)足夠資金支付 ， 借：應(yīng)收利息 —— 利息戶 （ +） 貸：利息收入 —— 利息收入戶（ +） ◆ 此外需注意： （ 1） 短期貸款合同期內(nèi) ， 遇利率調(diào)整不分段計(jì)息； （ 2） 短期貸款可以按季結(jié)息 （ 每季末月 20日為結(jié)息 日 ） ， 也可按月結(jié)息 （ 每月 20日為結(jié)息日 ） ； 32 （ 3） 應(yīng)收到而未收到的利息在貸款期內(nèi)按貸款合同 利率計(jì)收復(fù)息 ， 貸款逾期后的利率為借款合同載明 的貸款利率水平上加收 30%50%；
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