【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 4500145005009850540001400050086405350013500500710305300013000500632052500125005005121052000120005004151205150011500500321105100011000500291005500150050018905位 數(shù)位 數(shù)位 數(shù) 日月年積 數(shù) 月數(shù) 結(jié) 存 存 入 次數(shù) 日 期 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款分戶賬 到期：2006年09月08日 利率：％ 累計(jì)計(jì)息月積數(shù)＝500＋1 000＋1 500＋…＋6 000 ＝（500＋6000）247。212 ＝39 000（元）到期利息＝39 000％247。12＝（元）稅后利息＝（1－20％）＝（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取張林戶 6 000 應(yīng)付利息——張林戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣利息稅 單位通知存款利息的計(jì)算實(shí)例【例3—8】天凌集團(tuán)于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬(wàn)元，與銀行約定為七天通知存款。2007年7月10日天凌集團(tuán)書(shū)面通知銀行于2007年7月17日支取通知存款50萬(wàn)元，2007年7月17日天凌集團(tuán)來(lái)行支取時(shí)，%，存期內(nèi)無(wú)利率調(diào)整。解答：（1）2007年5月31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為： 利息＝500 00016%247。360＝360（元） （2）2007年6月30日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán)2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息＝500 0001%247。12＝675（元）（3）天凌集團(tuán)于2007年7月17日到期支取通知存款時(shí)，到期利息為：利息＝500 00055%247。360　　 ＝1 （元）借：吸收存款——通知存款——天凌集團(tuán)戶 500000應(yīng)付利息 1035利息支出 貸：吸收存款——活期存款——天凌集團(tuán)戶 個(gè)人定期存款的計(jì)算實(shí)例【例3—9】?jī)?chǔ)戶王浩于2009年2月3日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10 000元，于2010年2月3日到期支取，%。銀行于每季季末計(jì)提利息。該吸收存款的實(shí)際利率與名義利率差異較小，資產(chǎn)負(fù)債表日采用名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素。根據(jù)以上資料，作出銀行的有關(guān)賬務(wù)處理。解答：1）2009年2月3日，辦理存入業(yè)務(wù)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取王浩戶（本金） 10 000（2）2009年3月31日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)：利息費(fèi)用=10 000%57247。360=（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息——王浩戶 （3）2009年6月30日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)：利息費(fèi)用=10 000%1247。4=（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息——王浩戶 （4）2009年9月30日確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同(3)。（5）2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同(3)。（6）2010年2月3日，辦理到期支取本息業(yè)務(wù)時(shí)：應(yīng)付王浩利息= 10 000%=225（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取王浩戶（本金）10 000 應(yīng)付利息——王浩戶 利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 225【例3—10】沿用【例3—9】的資料，假設(shè)儲(chǔ)戶王浩于2010年2月23日來(lái)行支取存款，%。假設(shè)儲(chǔ)戶王浩2009年2月3日存入時(shí)沒(méi)有和銀行約定辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存。其他資料同前。解答：（1）～（5）的賬務(wù)處理同[例3——8]。（6）2010年3月23日，辦理逾期支取本息業(yè)務(wù)時(shí)：應(yīng)付王浩利息為： 10 000%+10 00048%247。360=（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取王浩戶（本金）10 000 應(yīng)付利息——王浩戶 利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 第4章 課外練習(xí)1. 2009年6月5日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，銀行處理抵押的設(shè)備一套，該設(shè)備確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值為98萬(wàn)元，期間無(wú)減值跡象，處理得款100萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)100元。借：吸收存款 1000000貸：抵債資產(chǎn) 980000應(yīng)交稅費(fèi) 100營(yíng)業(yè)外收入 199002. 2009年12月31日，銀行對(duì)借款人汽車廠以樓房作為抵押的100萬(wàn)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為98萬(wàn)元。2010年7月4日，貸款到期未還，銀行依法取得抵押物，并作逾期貸款處理，該樓房公允價(jià)值為95萬(wàn)，銀行取得抵押資產(chǎn)過(guò)程中共繳納稅費(fèi)2000元。（1）2009年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：貸款損失準(zhǔn)備 20000借：貸款——抵押貸款——汽車廠（已減值） 1000000貸：貸款——抵押貸款——汽車廠 1000000（2）2010年7月4日借：貸款——逾期貸款——汽車廠（已減值） 1000000貸：貸款——抵押貸款——汽車廠（已減值） 1000000借：抵債資產(chǎn) 950000貸款損失準(zhǔn)備 20000營(yíng)業(yè)外支出 32000貸：貸款——逾期貸款——汽車廠（已減值） 1000000應(yīng)交稅費(fèi) 2000付出：待處理抵押品 3. 2009年7月1日，某開(kāi)戶單位塑料廠申請(qǐng)辦理抵押貸款30萬(wàn)元，期限為2年。利息以利隨本清方式計(jì)算，每年年末確認(rèn)利息，到期一次還本付息。合同利率為10%，實(shí)際利率與其相同。2009年12月31日，銀行對(duì)該筆貸款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為27萬(wàn)元，2011年7月1日，貸款到期，塑料廠銀行賬戶償還本息36萬(wàn)元。（1）2009年7月1日借：貸款——抵押貸款——塑料廠 300000貸：吸收存款 300000收入：待處理抵押品（2）2009年12月31日借：應(yīng)收利息 15000貸：利息收入 15000借：資產(chǎn)減值損失 30000貸：貸款損失準(zhǔn)備 30000（3）2010年12月31日借：貸款損失準(zhǔn)備 27000貸：利息收入 27000收入：應(yīng)收未收利息 30000借：貸款——抵押貸款——塑料廠（已減值） 300000貸：貸款——抵押貸款——塑料廠 300000（4）2011年7月31日借：吸收存款 360000 貸款損失準(zhǔn)備 3000貸：貸款——抵押貸款——塑料廠（已減值） 300000 應(yīng)收利息 15000 資產(chǎn)減值損失 48000付出：應(yīng)收未收利息付出：待處理抵押品 ，開(kāi)戶單位通信公司持商業(yè)承兌匯票申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，匯票面值為35萬(wàn)元，匯票到期日為11月4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理，月貼現(xiàn)率為6‰，11月4日，收到工商銀行退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，從申請(qǐng)人通信公司賬戶內(nèi)扣回匯票面值。（1）2006年7月10日貼現(xiàn)利息=350000*117*6‰30=8190實(shí)付貼現(xiàn)金額=3500008190=341810借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 350000貸：吸收存款 341810貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 8190收入：貼現(xiàn)票據(jù)（2）2006年7月31日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 1540貸：利息收入 1540（3）2006年8月31日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 2170貸：利息收入 2170（4）2006年9月30