金融企業(yè)會計(jì)第六章(編輯修改稿)
2025-01-23 09:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 明代理付款的地點(diǎn)；對現(xiàn)金銀行匯票必須填明代理付款地、代理付款人。 （ 4）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：填明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；票面金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。 23 （ 5）簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和匯款人必須均為個(gè)人。 （ 6）銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 （ 7）銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改。 （ 8）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 3． 銀行匯票流轉(zhuǎn)程序 （ 見下頁圖示 ） 24 ◆ 銀行匯票流轉(zhuǎn)程序 ③ 持往 ④ a背書 異地結(jié)算 轉(zhuǎn)讓 ① ⑦ ④ ⑤ ④ b ⑤ 申 ② 退 提 代 提 代 請 出 回 示 付 示 付 簽 票 多 票 款人 票 款 發(fā) 余 據(jù) 付款 據(jù) 人 匯票 款 入賬 付 款 ⑥ 銀行之間 入賬 清算資金 申 請 人 收款人 （持票人） 被背書人 （持票人 ） 收款人 ∕持票人開戶 銀行（代理付款行） 申請人開戶銀行 （付款行） 25 4． 會計(jì)科目 存放聯(lián)行款項(xiàng) ：資產(chǎn)類科目 ， 意為我行資金存放 在他行 ， 即 “ 應(yīng)收 ” ； 聯(lián)行存放款項(xiàng) ：負(fù)債類科目 ， 意為他行資金存放 在我行 ， 即 “ 應(yīng)付 ” 。 5． 會計(jì)處理： （ 1） 簽發(fā) （ 出票行的處理 ） ， 借：吸收存款 — 存款 — 申請人戶 貸：匯出匯款 或 借：庫存現(xiàn)金 借：應(yīng)解匯款 貸：應(yīng)解匯款 貸：匯出匯款 26 （ 2） 兌付 （ 代理付款行的處理 ） ， 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) （ 或聯(lián)行往賬 /資金清算往來 ） 貸： 吸收存款 — 存款 — 持票人戶 或 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) （ 或聯(lián)行往賬 /資金清算往來 ） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 借：應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 3） 結(jié)清 （ 出票行的處理 ） ， 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) （ 或聯(lián)行來賬 /資金清算往來 ） ＊ 有多余款的 （ 吸收存款 — 存款 — 申請人戶 ） 27 例 ：工商銀行東陽支行收到安泰公司交來銀行匯票申請書一份 ， 申請簽發(fā)銀行匯票 100 000元 。 審查無誤后 ， 從其存款賬戶中收取款項(xiàng) ， 當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張 ， 金額 100 000元 ，交付該公司 。 分錄如下： 借： 吸收存款 — 活期 — 安泰公司 100 000 貸：匯出匯款 —— 安泰公司 100 000 工商銀行東陽支行收到工商銀行海淀支行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單 、 銀行匯票解迄通知和多余款收賬通知 ， 填列匯票出票金額為 100 000元 ， 實(shí)際結(jié)算金額為 95 000元 ， 多余款項(xiàng) 5 000元 。 審核無誤后 ， 將多余款項(xiàng)退回安泰公司 ， 分錄為： 借：匯出匯款 — 安泰公司 100 000 貸：聯(lián)行來賬 — 海淀支行 （ 或 聯(lián)行存放款項(xiàng) ） 95 000 吸收存款 — 活期 — 安泰公司 5 000 28 六 、 銀行本票 1． 定義 銀行本票是銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬 ， 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票也可用于支取現(xiàn)金 。 銀行本票分為定額本票和不定額本票 ， 定額本票的面額為 1 000元 、 5 000元 、 10 000元和 50 000元；不定額本票則用總行規(guī)定統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票面金額 。 2． 基本規(guī)定 （ 1） 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng) ， 均可以使用銀行本票 。 29 （ 2） 簽發(fā)的銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明 “ 銀行本票 ”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 。 （ 3） 銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu) 。 （ 4） 銀行本票的提示付款期自出票日起最長不超過 2個(gè)月 。持票人超過付款期限提示付款的 ， 代理付款人不予受理 。 （ 5） 銀行本票見票即付；跨系統(tǒng)銀行
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1