【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 到“銀行存款日記賬” ,再對(duì)賬面記錄進(jìn)行檢查復(fù)核 ,確定賬簿記錄是完整、準(zhǔn)確的。 同時(shí)，對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行檢查，確認(rèn)對(duì)賬單記錄是完整的。 （二）清查方法 把企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查兩邊記錄是否相等。如果不相等，就出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。 （三）清查步驟 核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。 查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 （四）賬實(shí)不符的原因 記賬錯(cuò)誤 未達(dá)賬項(xiàng) （ 1）概念 ：是指企業(yè)和銀行由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （ 2） 類(lèi)型 ： ①企業(yè)已收，銀行未收 比如企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可登記銀行存款的增加，而銀行則要等到款項(xiàng)收到后才能記增加 ②企業(yè)已付，銀行未付 比如企業(yè)開(kāi)出一張支票支付購(gòu)料款，企業(yè)可 根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等登記銀行存款的減少，而這時(shí)銀行由于未接到付款憑證而尚未登記減少。 ③銀行已收，企業(yè)未收 課改與實(shí)踐 第 5期 17 如某單位給外來(lái)貨款，銀行已經(jīng)登記入賬，企業(yè)由于未收到匯款憑證尚未記銀行存款增加。 ④銀行已付，企業(yè)未付 如銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)，銀行已取得支付款項(xiàng)的憑證記銀行存款的減少，企業(yè)由于未接到憑證尚未記銀行存款減少 。 （五）對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的處理 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制方法 ： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 調(diào)整后的存款余額 調(diào)整后的存款余額 幾點(diǎn)說(shuō)明 ： （ 1）調(diào)整后的存款余額相等，一般情況下可以說(shuō)明：雙方賬面記錄無(wú)誤。 （ 2）調(diào)整后的存款余額表示：企 業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)際余額。 （ 3）調(diào)整記錄不能作為單位調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。 （ 4）未達(dá)賬項(xiàng)的處理時(shí)間：只有收到相關(guān)憑證后，才能做賬面處理。 課堂練習(xí) [例 1]：新光公司 2020 年 6 月 30 日銀行存款余額為 265000 元，銀行對(duì)賬單余額為 180000 元。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)有發(fā)下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： 課改與實(shí)踐 第 5期 18 企業(yè)于月末從外單位收到轉(zhuǎn)賬支票一張，面額為 202000 元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未登記入賬。 （企業(yè)已收，銀行未收） 企業(yè)委托銀行代收的 到期商業(yè)匯票 100000 元，銀行已收到登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬。 （銀行已收，企業(yè)未收） 企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，面額 20200 元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （企業(yè)已付，銀行未付） 銀行接受企業(yè)委托代扣水電費(fèi) 5000 元，企業(yè)未收到付款通知，尚未登記入賬。 （銀行已付，企業(yè)未付） 銀行存款 余額調(diào)節(jié)表 2020 年 6 月 30 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 265000 銀行對(duì)賬單余額 180000 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 100000 5000 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 202000 20200 調(diào)整后的存款余額 360000 調(diào)整后的存款余額 360000 [例 2]： 光華工廠 2020 年 12 月 25 日 — 31 日銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單位內(nèi)容如下： 銀行存款日記賬 2020 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 結(jié)算憑證 收入 付出 結(jié)存 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 12 25 27 405 427 余額 付運(yùn)費(fèi) 轉(zhuǎn)支 274963 30000 15715 √ 課改與實(shí)踐 第 5期 19 27 28 30 31 406 407 428 430 解入銷(xiāo)貨款 進(jìn)料 進(jìn)料 解入銷(xiāo)貨款 應(yīng)付賬款 轉(zhuǎn)支 轉(zhuǎn)支 轉(zhuǎn)支 轉(zhuǎn)支 轉(zhuǎn)支 274964 274965 274966 14000 150 19680 18400 5188 √ √ √ 16297 銀行對(duì)賬 單 2020 年 12 月 31 日 2020 年 摘要 結(jié)算憑證號(hào)數(shù) 存入 支出 存 或 欠 余額 月 日 12 27 28 28 28 28 29 31 余額 轉(zhuǎn)賬收入 代付電費(fèi) 存款利息 代收貨款 轉(zhuǎn)支 274964 專(zhuān)托 轉(zhuǎn)支 274963 轉(zhuǎn)支 274965 30000 244 6940 19680 560 150 18400 存 √ √ √ √ 15715 14109 要求：根據(jù)上述資料，編制 12月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存 款余額調(diào)節(jié)表： 2020 年 12 月 31 日 課改與實(shí)踐 第 5期 20 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 16297 銀行對(duì)賬單余額 14109 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 244 6940 560 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 14000 5188 調(diào)節(jié)后余額 22921 調(diào)節(jié)后余額 22921 三、課堂小結(jié) 銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的對(duì)賬過(guò)程 未達(dá)賬項(xiàng)的概念 未達(dá)賬項(xiàng)的四種類(lèi)型 如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 四、布 置作業(yè) 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集》 P78 單選題 9P79 多選題 7 P80 實(shí)訓(xùn)題一、二 P81實(shí)訓(xùn)題三 五、教學(xué)反思 （一）教學(xué)內(nèi)容沒(méi)有生活化。因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)概念的抽象造成學(xué)生學(xué)習(xí)的被動(dòng)，在解決此問(wèn)題的過(guò)程中我講得太快，沒(méi)有采用具體的生活化的例子，以致后面的內(nèi)容無(wú)法充分展開(kāi)。以后在教學(xué)中，應(yīng)在學(xué)生充分預(yù)習(xí)的基礎(chǔ)上，將抽象的概念引入生活實(shí)際中加以形象化。 （二）沒(méi)有采用案例教學(xué)法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是很重要的會(huì)計(jì)內(nèi)容，講解該部分內(nèi)容應(yīng)該可以用案例教學(xué)法，即將企業(yè)現(xiàn)實(shí)中的余額調(diào)節(jié)表的編制引入課改與實(shí)踐 第 5期 21 課堂教學(xué)，但是由于 條件限制和準(zhǔn)備不足，導(dǎo)致我在教學(xué)過(guò)程中重理論輕實(shí)踐。應(yīng)在以后的教學(xué)過(guò)程中多多采用案例教學(xué)法。 （三）給學(xué)生思考的時(shí)間不足。多媒體教學(xué)雖然有效地縮短教學(xué)時(shí)間，吸引學(xué)生注意力，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，但是多媒體教學(xué)節(jié)奏較快，一些思維反映比較慢的學(xué)生有可能跟不上老師的思維，造成被動(dòng)的接受知識(shí)，教學(xué)效果較差。在以后的教學(xué)過(guò)程中，我將多給學(xué)生一些思考的時(shí)間。 課改與實(shí)踐 第 5期 22 銀行存款的清查 財(cái)經(jīng)組 蔣胡娜 教學(xué)目標(biāo)： 掌握銀行存款清查的全過(guò)程：對(duì)賬、查找未達(dá)賬項(xiàng)以及編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并能實(shí)際進(jìn)行操作。 通過(guò)未達(dá)賬項(xiàng)的查找和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問(wèn)題的能力。 貫穿學(xué)生的職業(yè)道德教育，為今后從事實(shí)際的會(huì)計(jì)工作打好基礎(chǔ)。 教學(xué)重點(diǎn)： 未達(dá)賬項(xiàng)的查找和四種情況的理解。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。 教學(xué)難點(diǎn)： 未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)的原因。 2.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。 教學(xué)方法 ：討論法、情境法、演示法以及多媒體輔 助教學(xué) 課時(shí)安排： 1 課時(shí)（ 45 分鐘） 教學(xué)過(guò)程： 一、復(fù)習(xí)舊課，引入新課：（ 2分鐘） 庫(kù)存現(xiàn)金是怎么清查的？ 銀行存款的清查可以采用同樣的方法嗎？ 二、講授新課（共 30分鐘） 通過(guò)一本銀行存款日記賬簿引出銀行存款清查的方法：賬單核對(duì)（即“銀行存款日記賬”與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)）。 設(shè)置一個(gè)主人公 —— 張麗，設(shè)置一個(gè)任務(wù)：對(duì)商場(chǎng) 3月份的銀行存款進(jìn)行清查。引入場(chǎng)景，讓同學(xué)們跟隨張麗一起去工作。 讓同學(xué)們思考張麗賬單核對(duì)會(huì)有什么樣的結(jié)果？ 由教師啟發(fā)引導(dǎo)指出賬單核對(duì)會(huì)有兩種結(jié)果。 清查的結(jié)果：余 額相等 余額不等 : 課改與實(shí)踐 第 5期 23 繼續(xù)讓同學(xué)思考導(dǎo)致賬單金額不相等的原因是什么？ 由教師啟發(fā)指出導(dǎo)致帳實(shí)不符的原因：（ 1）記賬錯(cuò)誤（ 2）未達(dá)賬項(xiàng)。由生活中家長(zhǎng)給的生活費(fèi)為提問(wèn)，引出第二塊內(nèi)容，也就是本節(jié)課的難點(diǎn) —— 未達(dá)賬項(xiàng)，通過(guò)層層遞進(jìn)設(shè)問(wèn)，由同學(xué)們自己概括出未達(dá)賬項(xiàng)的四種情形。 利用多媒體演示張麗找出未達(dá)賬項(xiàng)的步驟。 為了縮小查找范圍，張麗采用了 勾對(duì)法，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對(duì)，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”。并由同學(xué)們來(lái)分析找出的未達(dá)賬項(xiàng)屬于哪種情形。 那怎么 樣才會(huì)平衡呢？由一幅漫畫(huà)得出編制公式，引出銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式，再由同學(xué)們來(lái)幫張麗共同把黑板上的 6個(gè)數(shù)字對(duì)號(hào)入座填入表中。 稍微小結(jié)一下張麗編制的步驟，歸納為三步曲，齊聲朗讀。 三、課堂實(shí)訓(xùn)（ 10分鐘） 練習(xí)冊(cè) P82 實(shí)訓(xùn)三，找一個(gè)同學(xué)上來(lái)寫(xiě)，并且請(qǐng)她來(lái)分析一下做的步驟。 四、課堂小結(jié)（ 2 分鐘） 五、 布置作業(yè)（ 1 分鐘） ● 板書(shū)設(shè)計(jì) 核對(duì) 企業(yè)銀存日記帳 銀行對(duì)帳單 余額相等 余額不等 記帳錯(cuò)誤 未達(dá)帳項(xiàng) 銀收企未收 銀付企未付 企收銀未收 企付銀未付 教學(xué)反思： PPT 直觀，順口溜總結(jié)較好。進(jìn)入和結(jié)束的速度太快，等待學(xué)生思考的時(shí)間太倉(cāng)促；在講解知識(shí)點(diǎn)（對(duì)賬還要注意憑證編號(hào)和日期、摘要）的時(shí)候，不夠詳細(xì)，沒(méi)突出對(duì)賬這個(gè)重點(diǎn)，整個(gè)過(guò)程都是教師在講，學(xué)生動(dòng)手太少。 課改與實(shí)踐 第 5期 24 銀行存款的清查 林冬冬 一、教材及教學(xué)內(nèi)容分析 1. 教材處理 本章第二節(jié)中“財(cái)產(chǎn)清查的方法”主要內(nèi)容有：財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度、財(cái)產(chǎn)清查的方法兩部分內(nèi)容，將第一課時(shí)定為“財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度”和財(cái)產(chǎn)清查方 法中的“財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物的清查與貨幣資金的清查之現(xiàn)金的清查”，因?yàn)檫@兩種財(cái)產(chǎn)都可采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法進(jìn)行清查。第二課時(shí)定為“貨幣資金的清查之銀行存款的清查”