【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 料地波及整個(gè)東南亞地區(qū)，主要問(wèn)題便是東南亞國(guó)家的企業(yè)平時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有采取及時(shí)有效的措施。 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 57 警鐘長(zhǎng)鳴（續(xù)） ? 廣東國(guó)際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。主要原因： ? 長(zhǎng)期以來(lái)經(jīng)營(yíng)管理極其混亂 ? 存在大量高息攬存 .帳外經(jīng)營(yíng) .亂拆借 .亂投資等違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 58 我們認(rèn)為 ? 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。 ? 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。 ? 設(shè)立企業(yè)管理控制制度 并非 是在企業(yè)內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行分配 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 59 我們的最佳實(shí)務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng) ? 設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。 ? 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。 ? 組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。 四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組 A. 內(nèi)部控制的概論 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 62 什么是內(nèi)部控制 注： COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱(chēng) COSO）。 它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。 內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。 COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 63 系 統(tǒng)檢查 控制系 統(tǒng) 檢查控制 人 工檢查 控制人 工 檢查控制 人 工預(yù) 防控制人 工 預(yù)防控制 系 統(tǒng)預(yù) 防控制系 統(tǒng) 預(yù)防控制 可取的 可信的 可信的 可取的 內(nèi)部控制程序的種類(lèi) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 64 內(nèi)部控制的種類(lèi) 按控制的性質(zhì)分 決策信息 監(jiān) 督 特定風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)控制 信息及信息處理控制 全面控制 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 65 內(nèi)部控制的種類(lèi) 按控制內(nèi)容分 ? 一般控制 ? 應(yīng)用控制 按控制地位分 ?主導(dǎo)性控制 ?補(bǔ)償性控制 按控制功能分 ? 預(yù)防式控制 ? 偵察式控制 按控制時(shí)序分 ? 原因控制 ? 過(guò)程控制 ? 結(jié)果控制 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 66 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則 ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 67 內(nèi)部控制的屬性 職責(zé)分工 實(shí)物接觸控制 內(nèi)部核查 充分的書(shū)面記錄 恰當(dāng)?shù)氖跈?quán) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 68 企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán) 采 購(gòu) 存 貨 銷(xiāo) 售 生 產(chǎn) 原材料 產(chǎn)成品 收付款 投 資 工 資 付款方向 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 69 一般控制點(diǎn)－應(yīng)建立在盡可能接近行動(dòng)發(fā)生之處 1. 授 權(quán) 2. 完 整 3. 準(zhǔn) 確 4. 定期復(fù)核 5. 評(píng) 估 6. 資產(chǎn)接觸 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 70 一般控制技巧 1. 批 準(zhǔn) 2. 配比和比較 3. 序號(hào)審核和記錄 4. 復(fù)核計(jì)算 5. 合計(jì)控制 6. 驗(yàn) 證 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 71 一般控制技巧（續(xù)） 7. 分析性程序 8. 實(shí)際存在性驗(yàn)證 9. 函證 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 72 內(nèi)部控制的局限 內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在： 內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 成本效益問(wèn)題。 對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。 B. 內(nèi)控與流程重組 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 74 企業(yè)管理－通過(guò)流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績(jī) 評(píng) 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場(chǎng) 境 境 業(yè) 行 ? 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 75 業(yè)務(wù)流程重組的警號(hào) 企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型“警告信號(hào)”： ? 損失市場(chǎng)份額 ? 交貨期延長(zhǎng) ? 競(jìng)爭(zhēng)能力下降 ? 生產(chǎn)率降低 ? 客戶(hù)滿意程度降低 ? 新近的政府改革／立法 ? 行業(yè)趨勢(shì)正在發(fā)生改變 ? 陳舊的信息技術(shù)方法 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 76 業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)直接影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 ? 業(yè)務(wù)流程需要以客戶(hù)為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致 : ? 達(dá)到更高的效率 (時(shí)間上 ) ? 提供更好的質(zhì)量 (質(zhì)量上 ) ? 增強(qiáng)成本競(jìng)爭(zhēng)力 (成本上 ) ? 防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 過(guò)去 。 。 現(xiàn)在 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 77 ? 精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理和控制 ? 質(zhì)量持續(xù)改進(jìn) ? 降低成本 ? 消滅官僚主義 業(yè)務(wù)流程重組的利益 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 78 業(yè)務(wù)流程重組步驟 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 79 業(yè)務(wù)流程的最佳實(shí)踐 營(yíng) 運(yùn) 流 程 管 理 支 持 流 程 、員工健康和安全管理 9. 財(cái)務(wù)管理 8. 人力資源管理 愿景和戰(zhàn)略 市場(chǎng)和客戶(hù) 3. 設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù) 營(yíng)銷(xiāo) 送產(chǎn)品及提供服務(wù) 構(gòu)提供服務(wù) 開(kāi)票收款及提供服務(wù) 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 80 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理 從：?jiǎn)渭兊匿N(xiāo)售支持 發(fā)展至：具備全面的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)功能 注重： 市場(chǎng)統(tǒng)一規(guī)劃和導(dǎo)向 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 81 ? 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃及調(diào)整 1. 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃的制定 2. 針對(duì)客戶(hù)的需求設(shè)計(jì)不同的銷(xiāo)售渠道是市場(chǎng)戰(zhàn)略制定中的重要的部分 3. 建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶(hù)需求的渠道 ? 市場(chǎng)調(diào)研 1. 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研查明客戶(hù)的期望 2. 將公司內(nèi)部進(jìn)行的市場(chǎng)研究與外包市場(chǎng)研究相結(jié)合 3. 由來(lái)自相關(guān)部門(mén)的人員共同進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研 4. 及時(shí)并以簡(jiǎn)明易懂的方式將市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果送到?jīng)Q策制定者手中 5. 與員工、調(diào)研參與者和客戶(hù)共同分享市場(chǎng)調(diào)研的結(jié)果 ? 信息收集與共享 1. 收集內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù) ,并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng) 2. 要求銷(xiāo)售人員報(bào)告顧客滿意度和期望 3. 利用公告牌來(lái)傳遞信息 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 82 戰(zhàn)略規(guī)劃管理 從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理 發(fā)展至：與公司整體運(yùn)營(yíng)密切結(jié)合、實(shí)時(shí)跟蹤 注重： 戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 83 ? 內(nèi)外部信息收集和分析 1. 任命專(zhuān)職人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)、外部信息的收集和分析工作 2. 使用綜合有序的研究方法了解客戶(hù) 3. 掌握競(jìng)爭(zhēng)者行為，使公司保持領(lǐng)先地位 4. 參與經(jīng)營(yíng)環(huán)境法規(guī)的制定 5. 掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進(jìn)步所提供的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 6. 制定內(nèi)部信息收集的規(guī)范 ? 企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進(jìn) 1. 通過(guò)不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略 2. 適時(shí)變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標(biāo)市場(chǎng) ? 戰(zhàn)略實(shí)施 1. 促進(jìn)公司員工對(duì)實(shí)施戰(zhàn)略的理解和掌握 2. 需要充分的人力準(zhǔn)備 ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作 1. 為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標(biāo) 2. 選擇有實(shí)力的、起平衡作用的、并能為聯(lián)盟補(bǔ)充所需技能的合作伙伴 3. 評(píng)估聯(lián)盟的風(fēng)險(xiǎn)和成本 4. 改善管理風(fēng)格，保證強(qiáng)大的信任關(guān)系和有效的溝通 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 84 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)管理 從：封閉的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)管理 發(fā)展至： 以市場(chǎng)為導(dǎo)向，組建跨部門(mén)的聯(lián)合 團(tuán)隊(duì)，加快新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和研究 注重： 客戶(hù)需求 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 85 ? 新產(chǎn)品設(shè)想的篩選和確立 1. 整合產(chǎn)品創(chuàng)新流程、改善質(zhì)量管理，制定相應(yīng)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略 2. 構(gòu)建支持創(chuàng)新的企業(yè)文化 3. 將顧客需求和要求轉(zhuǎn)化為 新產(chǎn)品 ? 新產(chǎn)品立項(xiàng)管理 1. 規(guī)劃成本和質(zhì)量目標(biāo) 2. 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)前，進(jìn)行完整的產(chǎn)品定義 ? 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)管理 1. 建立多階段研發(fā)體系，組建跨職能部門(mén)的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍，并在每個(gè)階段進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)審 2. 在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)程中，同步考慮生產(chǎn)問(wèn)題 ? 新產(chǎn)品驗(yàn)證管理 1. 對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行測(cè)試，確保市場(chǎng)適用性并能滿足客戶(hù)的需求，達(dá)到客戶(hù)的期望 2. 通過(guò)周密的計(jì)劃和監(jiān)控來(lái)協(xié)助新產(chǎn)品上市 ? 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體管理 1. 建立有效的溝通渠道促進(jìn)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)程 2. 完善監(jiān)控體系和制度，增強(qiáng)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)預(yù)測(cè)和解決問(wèn)題的能力 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 86 營(yíng)銷(xiāo)管理 從 ：銷(xiāo)售員單兵作戰(zhàn)模式 發(fā)展至：銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)模式 注重： 前方銷(xiāo)售和后端支持部門(mén) 的整體配合 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 87 ? 產(chǎn)品線規(guī)劃 1. 產(chǎn)品線的規(guī)劃的源頭來(lái)自客戶(hù)的需求 2. 讓客戶(hù)參與產(chǎn)品設(shè)計(jì)以達(dá)到產(chǎn)品多樣性 3. 制定鼓勵(lì)員工投入的開(kāi)發(fā)政策 ? 新產(chǎn)品市場(chǎng)導(dǎo)入與產(chǎn)品推廣 1. 確定市場(chǎng)和銷(xiāo)售目標(biāo) 2. 制定市場(chǎng)計(jì)劃 3. 考慮建立新產(chǎn)品入市指導(dǎo)手冊(cè) 4. 與外部專(zhuān)業(yè)公司共同合作 5. 收集客戶(hù)的反饋以備將來(lái)產(chǎn)品發(fā)展之用 6. 對(duì)新產(chǎn)品導(dǎo)入工作進(jìn)行回顧 169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 88 ? 銷(xiāo)售計(jì)劃管理 1. 將銷(xiāo)售計(jì)劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃相結(jié)合