某公司擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險評審和項目管理(編輯修改稿)
2025-03-01 17:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 利潤可觀，但如果長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。 37 負(fù)債情況 ?流動負(fù)債 ?長期負(fù)債 ?或有負(fù)債 38 負(fù)債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟責(zé)任， 合理的負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu) 負(fù)債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機的直接原因。 合理負(fù)債規(guī)模 39 在分析企業(yè)負(fù)債時要注意以下幾方面的問題： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。重點分析流動資產(chǎn)與流動負(fù)債 的關(guān)系比率、長期負(fù)債與長期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負(fù)債水平。 （ 2）負(fù)債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負(fù)債的關(guān)系。對銀行的借款記錄，應(yīng) 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點分析。 40 流動負(fù)債 短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi) 到期長期借款） 應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過向采 購部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。關(guān)注有無 長期掛帳現(xiàn)象。 41 流動負(fù)債－應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對應(yīng)時點報表； 購貨合同、付款記錄；財務(wù)、采購、倉儲 部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認(rèn)企 業(yè)資信情況） 42 ? 應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營而向供應(yīng)商賒購產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對應(yīng)是應(yīng)收賬款。 ? 應(yīng)付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的價格要比一次性付款的價格要高。 ? 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。 ? 注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。 43 流動負(fù)債－其他應(yīng)付款 ? 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個人的款項。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營的“蓄水池”和“調(diào)節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關(guān)注。 ? 注： a、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款”，以少交營業(yè)稅； b、將股東的投資列入“其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉(zhuǎn)移利潤。 重點列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。 44 流動負(fù)債－應(yīng)交稅金 審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準(zhǔn)文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申 報表核查企業(yè)納稅情況。 45 長期負(fù)債 長期借款 長期應(yīng)付帳款 46 或有負(fù)債 企業(yè)是否存在未在報表反映的對外 擔(dān)保等或有負(fù)債。對或有負(fù)債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)） 47 所有者權(quán)益 （一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程 首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關(guān)注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn)的評估方法和依據(jù)； 第三在對實收資本評價過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的 ,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據(jù)。 48 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評估報告，分析其資產(chǎn)評估動機及間隔時限，判斷重估增值部分是否屬實 根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項下的股東增值是否屬實 （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 49 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實 銷售明細(xì)賬、總賬以及對應(yīng)時點報表 銀行對帳單（存折、信用卡） 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲部門出貨單、運輸單 納稅申報表 注： 虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易 事實 或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 51 成本、費用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費用確認(rèn)成本 計算是否正確，制造費用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢分析 費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用對重大波 動及異常查明原因，必要時抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng) 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 53 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務(wù)利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財務(wù)費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應(yīng)收帳款 （ 增加額 ） 加預(yù)收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預(yù)付帳款增加額 ， 減應(yīng)付帳款增加額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間接法 ） 凈利潤 +折舊 54 現(xiàn)金流量分析 投資活動 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 購建處置
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