【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 從其他渠道取得資本 ， 比如接受海外華人或團(tuán)體單位的捐贈(zèng)等 。 29 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （三）由于擔(dān)保的特點(diǎn)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)營成為可能和必要。 ? 資本運(yùn)營和擔(dān)保是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的兩大支柱 。 ? 能給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來經(jīng)常性的現(xiàn)金流 。 ? （ 四 ） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營的要求 ? —— 符合國家對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資監(jiān)管的要求 ? —— 遵循安全性 、 流動(dòng)性和盈利性的原則 。 ? —— 符合自身的特點(diǎn) ， 根據(jù)資金來源確定擔(dān)保投資的結(jié)構(gòu)和形式 30 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （五） 國家對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營的要求 ? 財(cái)政部 《 中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法 》 中規(guī)定： ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須遵循安全性 、 流動(dòng)性 、 效益性原則運(yùn)用資金 。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本的 10%提取保證金 ， 存入主管財(cái)政部門指定的銀行 ， 除擔(dān)保機(jī)構(gòu)清算時(shí)用于清償債務(wù)外 ， 任何機(jī)構(gòu)一律不得動(dòng)用 。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金必須存入銀行專戶 。 其他貨幣資金 ，不低于 80%的部分可用于銀行存款 ， 以及買賣國債 、 金融債券及國家重點(diǎn)企業(yè)債券；不高于 20%的部分 ， 經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn) ， 可用于買賣證券投資基金等其他形式 。 31 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （六） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營的主要形式 ? 存款 ? 存款也是一種投資 ， 包括 協(xié)議存款 、 通知存款 、 定期存款 、 保證金存款等 。 ? 債券 ? 債券可分為國債 、 金融債券 、 企業(yè)債券等 。 是一種固定收益品種債券收益有保障 ， 風(fēng)險(xiǎn)較小 ， 對(duì)擔(dān)保公司來說是一種較為理想的投資形式 。 擔(dān)保公司還可以利用債券回購進(jìn)行融資 ， 可以提高資金的利用效率 。 ? 委托貸款 ? 信托計(jì)劃 ? 風(fēng)險(xiǎn)投資 ? 利用擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的了解和資金優(yōu)勢(shì) ， 適當(dāng)?shù)拈_展擔(dān)保換期權(quán) 、 擔(dān)保換股權(quán) 、 擔(dān)保換利潤(rùn)等業(yè)務(wù)可以提高公司的收益 。 ? 證券投資基金 ? 證券投資基金作為一種間接投資工具 ， 實(shí)行專家管理 、 組合投資 ， 風(fēng)險(xiǎn)與收益較股票低 ， 較債券高 ， 因而也可作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資的渠道 。 32 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 四 、 擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入 、 費(fèi)用 、 利潤(rùn)及分配的管理 ? （一）擔(dān)保機(jī)構(gòu) 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（略） ? 注意：《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》中，把未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金作為費(fèi)用納入營業(yè)費(fèi)用管理。 ? （二） 收入及分類 ? 收入管理原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 做到應(yīng)收盡收 ， 并且盡可能執(zhí)行市場(chǎng)費(fèi)率；充分利用關(guān)于納入國家擔(dān)保體系試點(diǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保業(yè)務(wù)收入免征三年?duì)I業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策；穩(wěn)健開展投資業(yè)務(wù) 、 資金業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù) ， 廣開財(cái)源 ， 增創(chuàng)效益 。 ? 擔(dān)保費(fèi)收入 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? 評(píng)審費(fèi)收入 ? 關(guān)于擔(dān)保費(fèi)和評(píng)審費(fèi)要不要分開核算的問題： ? 都是因擔(dān)保而產(chǎn)生的收入 ， 所不同的是： ? 擔(dān)保費(fèi) —— 資本性收入 ? 評(píng)審費(fèi) —— 勞務(wù)性收入 ? 擔(dān)保收入可以減免營業(yè)稅 ? 評(píng)審費(fèi)可以不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備 33 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 追償收入：追償大于代償和費(fèi)用的差額部分。 ? 代償不都是壞事 ， 代償只是擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)中間環(huán)節(jié) 。 ? 擔(dān)保業(yè)務(wù)一般有兩種循環(huán)方式：即 ? 擔(dān)保 —— 銷保 ? 擔(dān)保 —— 代償 —— 追償 ? 代償是擔(dān)保公司履行義務(wù)和盡責(zé)的表現(xiàn) ； ? 代償可以提升擔(dān)保公司的社會(huì)信用能力； ? 代償是擔(dān)保公司經(jīng)營的一種手段 。 34 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 其他業(yè)務(wù)收入：包括咨詢 、 顧問服務(wù)收入 、 出租無形資產(chǎn)收入等 。 ? 利息收入：包括各類存款以及委托貸款所取得的利息收入 ， 不包括債券利息 。 ? 投資收益： 即從其對(duì)外投資中獲得的投資收益 ， 例如 ， 債券投資收益 、 股票投資收益等 。 ? 營業(yè)外收入：包括補(bǔ)貼收入 ? 財(cái)政補(bǔ)貼： ? 增信 —— 資本金 、 再擔(dān)保 ? 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償 —— 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 、 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備；定率補(bǔ)償 、 定額補(bǔ)償 ? 擔(dān)保補(bǔ)貼 、 獎(jiǎng)勵(lì) ? 信用建設(shè) 、 培訓(xùn) 、 創(chuàng)新補(bǔ)貼 35 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （三） 收入確認(rèn) ? 同時(shí)符合收入確認(rèn)的三項(xiàng)條件時(shí) ， 才能確認(rèn)為收入 。 ? ① 擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任 。 ? 主合同與從合同同時(shí)成立； ? 銀行放款 。 ? 銀行未放款時(shí)的收費(fèi) ， 應(yīng)在 “預(yù)收擔(dān)保費(fèi) ”科目反映 ， 待借款合同簽訂并實(shí)際放款后 ， 再轉(zhuǎn)為擔(dān)保費(fèi)收入 。 ? ② 與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 。 ? 擔(dān)保費(fèi)能夠收回 。 ? ③ 與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量 。 36 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 擔(dān)保費(fèi)收取可以一次性收取，也可以分期收取。 ? 一次確認(rèn)收入 ： ? 按擔(dān)保收入的 50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 。 ? 注意轉(zhuǎn)回周期與擔(dān)保周期相匹配 ? 分期收款： ? 也是一次確認(rèn) ， 通過應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)核算 ， 收不回來計(jì)入壞賬損失 。 ? 分出擔(dān)保的收入處理： ? 全部計(jì)入 “擔(dān)保費(fèi)收入 ”， 分出擔(dān)保責(zé)任部分的擔(dān)保費(fèi)從 “分擔(dān)保費(fèi)支出 ”科目核算 。 37 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （ 四 ） 成本費(fèi)用 ? 管理原則： 對(duì)成本費(fèi)用的控制實(shí)行費(fèi)用總額控制或成本費(fèi)用總額占營業(yè)收入的比率控制 。 實(shí)行費(fèi)用總額控制的 ， 由主管財(cái)政部門或者決策機(jī)構(gòu) （ 股東會(huì) 、 董事會(huì) ） 核定營業(yè)費(fèi)用的總額；實(shí)行營業(yè)費(fèi)用率控制的 ， 由主管財(cái)政部門或者決策機(jī)構(gòu) （ 股東會(huì) 、 董事會(huì) ） 核定營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入的比率 。 同時(shí) ， 按照規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ， 列入營業(yè)費(fèi)用管理 。 ? 控制代償：風(fēng)險(xiǎn)成本是主要成本 ? 限制費(fèi)用：規(guī)模比例 38 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （ 五 ） 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 ? 利潤(rùn) ? 利潤(rùn) （ 或虧損 ） 是收入與費(fèi)用相配比以后的結(jié)果 ， 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的損益即是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入與其相應(yīng)的費(fèi)用配比以后的結(jié)果 。 其表達(dá)式如下： ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)利潤(rùn)總額＝擔(dān)保業(yè)務(wù)營業(yè)利潤(rùn) +投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 擔(dān)保業(yè)務(wù)營業(yè)利潤(rùn)＝擔(dān)保業(yè)務(wù)營業(yè)收入－營業(yè)成本與費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 39 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 利潤(rùn)分配 ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配 ， 與保險(xiǎn)企業(yè)一樣 ， 在交納所得稅以后 ， 按下列順序進(jìn)行： ? （ 1） 沒收的財(cái)務(wù)損失 ， 支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； ? （ 2） 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損； ? （ 3） 提取法定盈余公積金； ? （ 4） 提取公益金； ? （ 5） 提取風(fēng)險(xiǎn)