【文章內(nèi)容簡介】 從其他渠道取得資本 ， 比如接受海外華人或團體單位的捐贈等 。 29 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? （三）由于擔保的特點，擔保機構的資本運營成為可能和必要。 ? 資本運營和擔保是擔保機構的兩大支柱 。 ? 能給擔保機構帶來經(jīng)常性的現(xiàn)金流 。 ? （ 四 ） 擔保機構資本運營的要求 ? —— 符合國家對擔保機構投資監(jiān)管的要求 ? —— 遵循安全性 、 流動性和盈利性的原則 。 ? —— 符合自身的特點 ， 根據(jù)資金來源確定擔保投資的結構和形式 30 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? （五） 國家對擔保機構資本運營的要求 ? 財政部 《 中小企業(yè)融資擔保機構風險管理暫行辦法 》 中規(guī)定： ? 擔保機構必須遵循安全性 、 流動性 、 效益性原則運用資金 。 擔保機構設立后應當按照其注冊資本的 10%提取保證金 ， 存入主管財政部門指定的銀行 ， 除擔保機構清算時用于清償債務外 ， 任何機構一律不得動用 。 擔保機構提取了風險準備金必須存入銀行專戶 。 其他貨幣資金 ，不低于 80%的部分可用于銀行存款 ， 以及買賣國債 、 金融債券及國家重點企業(yè)債券；不高于 20%的部分 ， 經(jīng)主管財政部門批準 ， 可用于買賣證券投資基金等其他形式 。 31 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? （六） 擔保機構資本運營的主要形式 ? 存款 ? 存款也是一種投資 ， 包括 協(xié)議存款 、 通知存款 、 定期存款 、 保證金存款等 。 ? 債券 ? 債券可分為國債 、 金融債券 、 企業(yè)債券等 。 是一種固定收益品種債券收益有保障 ， 風險較小 ， 對擔保公司來說是一種較為理想的投資形式 。 擔保公司還可以利用債券回購進行融資 ， 可以提高資金的利用效率 。 ? 委托貸款 ? 信托計劃 ? 風險投資 ? 利用擔保機構對項目的了解和資金優(yōu)勢 ， 適當?shù)拈_展擔保換期權 、 擔保換股權 、 擔保換利潤等業(yè)務可以提高公司的收益 。 ? 證券投資基金 ? 證券投資基金作為一種間接投資工具 ， 實行專家管理 、 組合投資 ， 風險與收益較股票低 ， 較債券高 ， 因而也可作為擔保機構投資的渠道 。 32 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? 四 、 擔保機構收入 、 費用 、 利潤及分配的管理 ? （一）擔保機構 利潤表的結構（略） ? 注意：《擔保企業(yè)會計核算辦法》中，把未到期責任準備金和風險準備金作為費用納入營業(yè)費用管理。 ? （二） 收入及分類 ? 收入管理原則：按照權責發(fā)生制 ， 做到應收盡收 ， 并且盡可能執(zhí)行市場費率；充分利用關于納入國家擔保體系試點擔保機構擔保業(yè)務收入免征三年營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策；穩(wěn)健開展投資業(yè)務 、 資金業(yè)務和咨詢業(yè)務 ， 廣開財源 ， 增創(chuàng)效益 。 ? 擔保費收入 ? 手續(xù)費收入 ? 評審費收入 ? 關于擔保費和評審費要不要分開核算的問題： ? 都是因擔保而產(chǎn)生的收入 ， 所不同的是： ? 擔保費 —— 資本性收入 ? 評審費 —— 勞務性收入 ? 擔保收入可以減免營業(yè)稅 ? 評審費可以不計提未到期責任準備 33 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? 追償收入：追償大于代償和費用的差額部分。 ? 代償不都是壞事 ， 代償只是擔保業(yè)務活動的一個中間環(huán)節(jié) 。 ? 擔保業(yè)務一般有兩種循環(huán)方式：即 ? 擔保 —— 銷保 ? 擔保 —— 代償 —— 追償 ? 代償是擔保公司履行義務和盡責的表現(xiàn) ； ? 代償可以提升擔保公司的社會信用能力； ? 代償是擔保公司經(jīng)營的一種手段 。 34 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? 其他業(yè)務收入：包括咨詢 、 顧問服務收入 、 出租無形資產(chǎn)收入等 。 ? 利息收入：包括各類存款以及委托貸款所取得的利息收入 ， 不包括債券利息 。 ? 投資收益： 即從其對外投資中獲得的投資收益 ， 例如 ， 債券投資收益 、 股票投資收益等 。 ? 營業(yè)外收入：包括補貼收入 ? 財政補貼： ? 增信 —— 資本金 、 再擔保 ? 風險補償 —— 擔保賠償準備 、 一般風險準備；定率補償 、 定額補償 ? 擔保補貼 、 獎勵 ? 信用建設 、 培訓 、 創(chuàng)新補貼 35 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? （三） 收入確認 ? 同時符合收入確認的三項條件時 ， 才能確認為收入 。 ? ① 擔保合同成立并承擔相應擔保責任 。 ? 主合同與從合同同時成立； ? 銀行放款 。 ? 銀行未放款時的收費 ， 應在 “預收擔保費 ”科目反映 ， 待借款合同簽訂并實際放款后 ， 再轉(zhuǎn)為擔保費收入 。 ? ② 與擔保合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 。 ? 擔保費能夠收回 。 ? ③ 與擔保合同相關的收入能夠可靠地計量 。 36 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? 擔保費收取可以一次性收取，也可以分期收取。 ? 一次確認收入 ： ? 按擔保收入的 50%提取未到期責任準備金 。 ? 注意轉(zhuǎn)回周期與擔保周期相匹配 ? 分期收款： ? 也是一次確認 ， 通過應收擔保費核算 ， 收不回來計入壞賬損失 。 ? 分出擔保的收入處理： ? 全部計入 “擔保費收入 ”， 分出擔保責任部分的擔保費從 “分擔保費支出 ”科目核算 。 37 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? （ 四 ） 成本費用 ? 管理原則： 對成本費用的控制實行費用總額控制或成本費用總額占營業(yè)收入的比率控制 。 實行費用總額控制的 ， 由主管財政部門或者決策機構 （ 股東會 、 董事會 ） 核定營業(yè)費用的總額；實行營業(yè)費用率控制的 ， 由主管財政部門或者決策機構 （ 股東會 、 董事會 ） 核定營業(yè)費用占營業(yè)收入的比率 。 同時 ， 按照規(guī)定提取風險準備金和未到期責任準備金 ， 列入營業(yè)費用管理 。 ? 控制代償：風險成本是主要成本 ? 限制費用：規(guī)模比例 38 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? （ 五 ） 利潤及利潤分配 ? 利潤 ? 利潤 （ 或虧損 ） 是收入與費用相配比以后的結果 ， 擔保機構的損益即是擔保機構的收入與其相應的費用配比以后的結果 。 其表達式如下： ? 擔保機構利潤總額＝擔保業(yè)務營業(yè)利潤 +投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 擔保業(yè)務營業(yè)利潤＝擔保業(yè)務營業(yè)收入－營業(yè)成本與費用－營業(yè)稅金及附加 39 第二部分 擔保機構財務管理主要內(nèi)容 ? 利潤分配 ? 擔保機構的利潤分配 ， 與保險企業(yè)一樣 ， 在交納所得稅以后 ， 按下列順序進行： ? （ 1） 沒收的財務損失 ， 支付各項稅收的滯納金和罰款； ? （ 2） 彌補企業(yè)以前年度虧損； ? （ 3） 提取法定盈余公積金； ? （ 4） 提取公益金； ? （ 5） 提取風險