【文章內(nèi)容簡介】 廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)為營業(yè)收入： ? 從稽查案例看企業(yè)利用廣告費支出規(guī)避稅收的手段 : ? 5，業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、行賄的區(qū)別待遇 ? 6，銷售商品，贈送行為的稅務(wù)處理 財稅 【 2023】50號 .doc ? 案例：廣告費牽出假發(fā)票偷稅百萬元大案 企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險及最佳做賬方法.doc ? 十八、老板或自然人借款給企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險有哪些？如何化解？ ? 十九、企業(yè)之間借款不支付利息，是否納稅調(diào)整？如何調(diào)整？企業(yè)有哪些“正當(dāng)理由”？ ? 二十、當(dāng)前法律環(huán)境下解決貸款利息最佳三個方案 ? ①構(gòu)筑預(yù)收賬款②增加資本③委托貸款 專題、企業(yè)借款處理綜合分析及帳務(wù)處理最佳方法 ? 1， 借款費用的資本化問題 ? 企業(yè)向自然人借款的利息支出為股東分紅避稅提供條件 ? 老板借款給企業(yè)不收利息不調(diào)整納稅的理由。 ? 非金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間借款扣除限額為實收資本加資本公積的 2倍。 ? 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的借款，不支付利息，需要有條件地進行納稅調(diào)整。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞帳損失有條件扣除。 ? 企業(yè)向個人支付借款利息支出需要開具發(fā)票才能扣除。 ? 以支付咨詢費的名義，開具咨詢費發(fā)票頂替利息，不可以做利息稅前扣除。 ? 企業(yè)向個人支付借款利息需要扣繳個人所得稅。 ? 企業(yè)計提未實際支付的借款利息，匯算清繳前取得憑證即不需要調(diào)整。 ? 企業(yè)股東借款年末不歸還，滿一年可能做為分紅處理。 ? 1老板個人資產(chǎn)抵押貸款，公司使用，資產(chǎn)計入公司固定資產(chǎn)，公司償還貸款，稅務(wù)稽查要補利息個稅。折舊不能扣除。 ? 1企業(yè)投資者因出資額不足而產(chǎn)生的借款利息支出不能在稅前扣除。 ? 1企業(yè)集團統(tǒng)一向銀行借款分?jǐn)偸褂玫娜绾翁幚恚? ? 1企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率按國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號省內(nèi)任何一家金融企業(yè)同期同類利率。 ? ●銀發(fā) 【 2023】 30號：中國人民銀行關(guān)于取締地下錢莊及打擊高利貸行為的通知 ? 1企業(yè)借款收取或不支付利息，稅務(wù)機關(guān)可以按征管法 3 36條，細(xì)則 54條進行調(diào)整。 ? 1建筑安裝企業(yè)墊資的資金占用費按建筑業(yè)處理 ? 1解決貸款利息三個方案解析 二十一、 稽查對企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點有哪些 .doc ? （ 1）國稅函 【 2023】 3號：工資薪金扣除時間爭議解決：企業(yè)的工資薪金扣除時間為實際發(fā)放的納稅年度 ，匯算前發(fā)放，應(yīng)允許扣除。 ? （ 2）工資的社保成本巨大。 ? （ 3）勞務(wù)費代工資的法律風(fēng)險越來越大。 ? 勞務(wù)派遣避稅方式及治理分析 [課件 ].doc ? （ 4）勞務(wù)派遣管理政策的改變影響工資的扣除。 ? (5)工資福利中的 通訊費的財稅處理 ? 稽查對企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點有哪些 .doc 工資扣除時間爭議解決 ：國家稅務(wù)總局公告 2023年 34號 ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān) 成本、費用 ，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算； 但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 .doc 假 47號公告： 全年一次性獎金 .doc ? 單位繳費基數(shù)以本單位上年度全部職工工資總額確定。單位繳費基數(shù)不得低于全部參保職工當(dāng)期個人繳費基數(shù)之和。 ? 繳費個人以職工本人上年度月平均工資收入作為本繳費年度的社會保險繳費基數(shù) 。 二十二、 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)職工福利費稅前扣除的尺度和分寸 .doc ? 1，對給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補助等費用可以在福利費稅前扣除。 ? 2，福利費中列支的職工醫(yī)療費用可以有條件稅前扣除。 ? 職工食堂買菜沒發(fā)票應(yīng)該核定稅前扣除 。 ? 公司租賃的車發(fā)生油料、維修費用可以稅前扣除。 ? 旅游費稅法不可以在福利費列支 ? 6，給營銷個人的免費旅游獎勵 征收個稅 。 二十三、 業(yè)務(wù)招待費疑難問題處理 .doc ? 第一條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。 ? 第二條：如果認(rèn)為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照第一條 。 ? 業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、 60%、 5‰ ? 2，招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。 財稅 【 2023】 50號 .doc ? 3，在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不能計在建工程。 ? 4， 2023年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在 2023年稅前扣除 ? 5，公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù) ,客戶的一些機票等費用不允許稅前扣除 ? 6，企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費？ ? 7，外地的餐費發(fā)票，是否可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費？ ? 企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)區(qū)別處理。 ? 贈送的禮品有企業(yè)標(biāo)識是業(yè)務(wù)宣傳費，無標(biāo)識是業(yè)務(wù)招待費。 ? 員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費？ ? 1業(yè)務(wù)招待費證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。 ? 12，將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列？ 二十四；企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅務(wù)爭議問題處理 ? 1，實際支付原則、與培訓(xùn)相關(guān)，旅游發(fā)票風(fēng)險。 ? 2，中石油對全國納稅人的貢獻。 國稅函[2023]854號 %標(biāo)準(zhǔn)的由來 ? （財建 〔 2023〕 317號）企業(yè)職工參加社會學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)，不屬于企業(yè)的職工教育經(jīng)費開支范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? MBA、 EMBA不能扣除。 財稅 [2023]88號，從 2023年 1月 1日起，職工教育經(jīng)費 2． 5％稅前扣除。 ? 國稅函 [2023]847號：中移動從 2023年 %，國稅函 [2023]1329號：聯(lián)通 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司職工教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （國稅函 [2023]854號） ? 考慮到石油天然氣和石油化工行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加強職工教育培訓(xùn)等實際情況，同意中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費， ? 從 2023年度起，按照計稅工資總額 %的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。 二十五、企業(yè)差旅費及補助帳務(wù)處理、稅前扣除爭議處理？ ? 1，差旅費津貼、誤餐補助免個稅，旅費補貼費不需要憑證。 ? 2， 《 中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法 》 的通知 ? （財行 [2023]313號）是全國的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 3，企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議處理 ? 4， 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用 ,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除 。 企業(yè)差旅費及補助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào) .doc 二十六、政策性搬遷（拆遷）和處置收入擴成本扣除的稅務(wù)處理分析 營業(yè)稅免稅條件是政府收回土地（國稅函[2023]277號） 2，政府對相關(guān)土地進行拆遷賠償，無法開具發(fā)票，無法取得賠償，憑據(jù)為協(xié)議加收據(jù)。 ? 3，政策性搬遷企業(yè)所得稅處理：有搬遷計劃的的五年后計所得。 ? 4，拆遷超標(biāo)準(zhǔn)部分，需要繳納個人所得稅 5，搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失扣除問題各地不一。 政策性搬遷收入及成本扣除爭議處理 .doc 二十七、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 1， 34號公告：在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 ? 匯算結(jié)束以后取得如何處理？各地不一 ? 2，吉地稅發(fā) [2023]51號：追溯扣除。 ? 3， 遼寧國地稅：在取得年度扣除。 ? 實戰(zhàn)：如何理解和執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2023年 34號 .doc 二十八、土地價值如何計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅爭議處理 ? 土地價值如何計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 .doc ? 1， 稅務(wù)管理消滅了免租期 。 ? 2，地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的稅收與會計有差異。 ? 3，宗地容積率 。 ? 4，財稅（ 2023） 121號與財稅 [2023]152號文件第一條規(guī)定的關(guān)系。 ? 5,劃撥與租賃土地如何計算房產(chǎn)稅、土地稅。 ? 6，土地使用權(quán)的會計核算和攤銷方法不需要調(diào)整 。 ? 7，土地按宗地面積價值全部計入房產(chǎn)原值。 ? 不是投影面積。 二十九、 企業(yè)固定資產(chǎn)與費用選擇問題 .doc ? 1，固定資產(chǎn)的殘值率可以選擇為零。 ? 2，固定資產(chǎn)折舊調(diào)整爭議問題 盾安環(huán)境 .doc啟示。 ? 3，企業(yè)購買并安裝的空調(diào)、監(jiān)控折舊按家具扣除。 ? 4，手機等價值較小，使用時間不等的資產(chǎn)，按重要性原則認(rèn)定為固定資產(chǎn)。 ? 5，會計折舊與稅法折舊差異調(diào)整難題的解決。 ? 企業(yè)購進 、 建造固定資產(chǎn)無發(fā)票 ， 其計提的折舊不允許稅前扣除 。 盾安環(huán)境 .doc 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù) 【 失效 】 ? 國稅函 [2023]452號 ? 廣東 ? 按照企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。在會計處理上按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的納稅人，可依照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 第二十七條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。 ? 國家稅務(wù)總局 ? 三十、 企業(yè)裝修費用稅務(wù)爭議處理 .doc ? 大額裝修費作為大修理支出入帳爭議。 ? 2，企業(yè)自有房屋的裝修費，如何在企業(yè)所得稅前扣除各地爭議處理。 ? 企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會計處理爭議問題 ? 企業(yè)購買的古董、字畫不允許折舊在稅前列支。 ? 5，企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。 三十一、存貨后進先出法核算成本費用的風(fēng)險問題 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 ? 計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 ? 后進行先出法的應(yīng)用。 ? 通貨膨脹下會計常用。 三十二、企事業(yè)單位共用水電 的稅務(wù)爭議處理 【 文件失效、精神 永存 】 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》 （企便函 [2023]33號【 失效 】 ）第 14條規(guī)定：“企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。” （該文件沒有普遍約束力，只能對 2023年自查有用）。 三十三、 母子公司提供服務(wù)費避稅風(fēng)險分析 .doc ? 1，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 ? 2，創(chuàng)維逃稅案新解 — 十年來最成功的避稅方法 ? 3，美國國際貨運代理公司管理費問題分析。 ? 解決母子公司管理費問題的最佳方案是：消滅管理費 。 三十四、企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出如何稅前扣除？ 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 （財稅 〔2023〕 29號）， 其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計算限額。 手續(xù)費與傭金，服務(wù)費、咨詢費合理選擇與策劃 三十五；企業(yè)勞動保護費支出核算應(yīng)注意的問題 ? 企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 ? 勞動保護支出應(yīng)符合以下條件： ? （一）用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工； ? （二）用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生； ? （三）數(shù)量上能滿足工作需要即可； ? （四）以實物形式發(fā)生。 （一）個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品，不屬于個人所得