審計概論項目5資產(chǎn)審計(編輯修改稿)
2025-02-07 22:39 本頁面
【文章內容簡介】 有關財務指標的對比分析。 – 附： “ 應收賬款周轉率越高說明企業(yè)的收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強。 （ 4）向債務人函證應收賬款。 ? 應收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款記錄是否正確的一種審計方法。 ? 函證的目的是為了證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關人員在銷售、收款業(yè)務中發(fā)生錯弊行為。 + 1）函證的范圍（四個因素） + ①應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。 (正比例） + ②被審計單位內部控制的強弱。 (反比例） + ③以前期間的函證結果。（反比例） + ④函證方式的選擇。 – 若采用積極式函證，則可以相應減少函證量；若采用消極式函證，則要相應增加函證量。 + 2）函證的對象。 + 一般情況下，審計人員應選擇以下項目作為函證對象： – 金額較大的項目大額； – 賬齡較長的項目； – 交易頻繁但期末余額較小的項目； – 重大關聯(lián)方交易； – 重大或異常交易； – 可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。 + 3）函證方式的選擇。 + 函證方式包括積極式函證和消極式函證兩種。 – ① 積極式函證， 又稱正面式、肯定式函證，是向債務人發(fā)出詢證函，要求債務人證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。 – ② 消極式函證， 又稱反面式、否定式函證，是向債務人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必復函，只有在所函證的款項不符時才要求債務人向審計人員復函。 + 4）函證時間的選擇。 – 審計人員發(fā)出詢證函的最佳時間應是 與資產(chǎn)負債表日接近的時間 ，并同時考慮對方復函的時間，盡可能做到在審計人員的審計工作結束前取得函證的全部資料。 + 5）函證的控制。 – 審計人員對應收賬款的函證應當直接控制詢證函的發(fā)送和收回。 + 6）函證結果的差異分析。 –產(chǎn)生差異的原因可能有以下幾種： –①其中一方記賬錯誤。 –②雙方記賬錯誤。 –③有弄虛作假行為或舞弊行為。 –④購銷雙方登記入賬時間的不同。 + 7）對函證結果的總結和評價。 – 詢證回函認可詢證金額， 說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將詢證回函編入工作底稿，作為審計依據(jù)。 – 詢證回函認可的金額 小于 詢證金額 ，應查明原因。 – 詢證回函認可的金額 大于 詢證金額 ，也應查明原因。查明是否存在低估應收賬款或人為調整期末余額的不正當行為。 （ 5）審查未函證的應收賬款。 （ 6）抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權 比如：虛假的銷售業(yè)務 （ 7）檢查應收賬款在資產(chǎn)負債表上是否恰當?shù)牧惺尽? ?應收賬款應在資產(chǎn)負債表上單獨列示，審計人員應確定資產(chǎn)負債表中的 “ 應收賬款 ” 數(shù)額是否根據(jù)審定的 “ 應收賬款 ” 賬戶期末余額填列。 （ 6）檢查應收賬款在資產(chǎn)負債表上是否恰當?shù)牧惺尽? ?該項目應根據(jù) “ 應收賬款 ” 科目所屬各明細賬科目的期末借方余額合計，減去 “ 壞賬準備 ”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 ?如果被審計單位設置有 “ 預收賬款 ” 賬戶，其明細賬戶的借方余額也一并記入表中 “ 應收賬款 ” 項目。 2．壞賬準備的實質性程序 （ 1）檢查壞賬準備的提
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