【正文】 對于出售的固定資產(chǎn)，要查明款項的作價是否合理，收入是否入賬。 總賬、明細賬、固定資產(chǎn)卡片賬 固產(chǎn)在購置、使用、維護保養(yǎng)和報廢清理過程中，要明確劃分責(zé)任。 ?如果被審計單位設(shè)置有 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶，其明細賬戶的借方余額也一并記入表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目。 + 6）函證結(jié)果的差異分析。 ? 函證的目的是為了證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售、收款業(yè)務(wù)中發(fā)生錯弊行為。 （ 4）建立定期對賬制度，定期與客戶對賬，保證應(yīng)收款項的準確性。 3. 銀行存款的實質(zhì)性程序 （ 3）函證銀行存款余額。 C、在非資產(chǎn)負債表日進行盤點時，應(yīng)該調(diào)整到資產(chǎn)負債表日的金額。 + 常見的錯弊有： 、挪用公款。 + 重點： 貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、固定資產(chǎn)的控制測試和實質(zhì)程序。 監(jiān)盤的方式 采用實行突擊性的檢查， 監(jiān)盤的時間 最好選擇在上午上班前和下午下班時進行，監(jiān)盤的范圍 一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。 A、取得被審計單位的銀行存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認是否一致。 （ 2）嚴格的審批制度。 – 附： “ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)的收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強。 – 審計人員發(fā)出詢證函的最佳時間應(yīng)是 與資產(chǎn)負債表日接近的時間 ，并同時考慮對方復(fù)函的時間，盡可能做到在審計人員的審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。 ?應(yīng)收賬款應(yīng)在資產(chǎn)負債表上單獨列示，審計人員應(yīng)確定資產(chǎn)負債表中的 “ 應(yīng)收賬款 ” 數(shù)額是否根據(jù)審定的 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶期末余額填列。 見 《 審計案例庫 》 [案例 67] 5．審查存貨盤虧調(diào)整和損失的處理 對于重大的盤虧和損失情況，應(yīng)查明原因，看是否經(jīng)過授權(quán)審批，是否正確并及時入賬。 外購及其設(shè)備 —— 審核采購發(fā)票、采購合同 房地產(chǎn)類固產(chǎn) —— 審閱合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單等 融資租入的固定資產(chǎn) —— 審核融資租賃合同 （ 5）檢查本期固定資產(chǎn)的增加，驗證其真實性和會計處理的正確性。 （ 7）審查固定資產(chǎn)累計折舊 C、獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄。 ?固定資產(chǎn)的審計目標 ?確定固定資產(chǎn) 是否存在 ， 是否歸被審計單位所有 。 ? 3）分析計算壞賬準備占應(yīng)收賬款余額的比例 。 –③有弄虛作假行為或舞弊行為。 (反比例） + ③以前期間的函證結(jié)果。 1．應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 （ 1）核對應(yīng)收賬款明細賬與總賬以及報表數(shù)余額是否相等。 （ 4）抽查大額銀行存款收支的情況 3. 銀行存款的實質(zhì)性程序 （ 5）審查一年以上定期存款或限定用途的銀行存款。 E、對盤點的結(jié)果填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點表 ” 。 （ 1）進行合理的職責(zé)分工，有關(guān)貨幣資金的交易必須由多人分工完成，施行錢賬分管的原則，以保證互相牽制，及時發(fā)現(xiàn)問題，防止錯弊發(fā)生。 。 2．庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序 （ 1）核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。（有外幣業(yè)務(wù)時） A、初始確認 B、期末調(diào)整或結(jié)算 （ 6）確定庫存現(xiàn)金是否