審計概論項目5資產(chǎn)審計-在線瀏覽
2025-02-21 22:39本頁面
【正文】 未作報銷的原始憑證，需要在盤點表中說明，如有必要應作調(diào)整。 2．庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序 （ 3）抽查大額現(xiàn)金收支事項。 （ 4）審查現(xiàn)金收支的正確截止日期。對結(jié)賬日前后一段時間的現(xiàn)金收支憑證進行審計。（有外幣業(yè)務時） A、初始確認 B、期末調(diào)整或結(jié)算 （ 6）確定庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露 。 向客戶索取銀行存款日記賬，將資產(chǎn)負債表日開戶銀行、銀行帳號、余額等內(nèi)容填于余額表中，加計與總賬核對，確定是否相符；并編制 “ 銀行存款明細余額表 ” 3. 銀行存款的實質(zhì)性程序 （ 2）取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 B、檢查余額調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)以后的余額是否一致。 3. 銀行存款的實質(zhì)性程序 （ 3）函證銀行存款余額。 B、確定被審計單位銀行存款賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當調(diào)整。 此項目不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，審計人員應查明情況，作出相應的記錄。 （ 6）審查銀行存款收支的正確截止。 應收及預付款項審計的特點 應收及預付款項的內(nèi)部控制 應收及預付款項的實質(zhì)性程序 + 應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款等等。由于沒有外在的實物形態(tài)，容易造成高估、虛列，達到虛增虛減利潤、挪用轉(zhuǎn)移資金，從事非法交易的目的。 負責記錄應收款項的人員和收款人員不能兼任；負責開具發(fā)票和保管相關(guān)收款收據(jù)的人員不能兼任。 銷售部門的銷貨中發(fā)生的應收賬款，應由信用管理部門審批，各種應收款項的確認、收回、壞賬的確認等，需經(jīng)不負責記錄的有關(guān)主管人員授權(quán)或批準。 （ 4）建立定期對賬制度，定期與客戶對賬，保證應收款項的準確性。 （ 6）實行內(nèi)部審計制度。 （ 2）取得或編制應收賬款賬齡分析表。 1．應收賬款的實質(zhì)性程序 （ 2）取得或編制應收賬款賬齡分析表。 – 1）對被審計單位應收賬款的賬齡必須進行分析，并應指出應收賬款金額在前五位的債務人。 1．應收賬款的實質(zhì)性程序 （ 3）利用分析程序確定應收賬款的合理性。 – 進行應收賬款有關(guān)財務指標的對比分析。 （ 4）向債務人函證應收賬款。 ? 函證的目的是為了證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及有關(guān)人員在銷售、收款業(yè)務中發(fā)生錯弊行為。 (正比例） + ②被審計單位內(nèi)部控制的強弱。（反比例） + ④函證方式的選擇。 + 2）函證的對象。 + 3）函證方式的選擇。 – ① 積極式函證， 又稱正面式、肯定式函證，是向債務人發(fā)出詢證函，要求債務人證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。 + 4）函證時間的選擇。 + 5）函證的控制。 + 6）函證結(jié)果的差異分析。 –②雙方記賬錯誤。 –④購銷雙方登記入賬時間的不同。 – 詢證回函認可詢證金額， 說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。 – 詢證回函認可的金額 小于 詢證金額 ，應查明原因。查明是否存在低估應收賬款或人為調(diào)整期末余額的不正當行為。 （ 6）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán) 比如：虛假的銷售業(yè)務 （ 7）檢查應收賬款在資產(chǎn)負債表上是否恰當?shù)牧?
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