【正文】 審計：審計署 內部審計：部門內部審計、 單位內部審計 社會審計：注冊會計師事務所 三、審計的種類 （二）按審計的內容和目的分類 財政財務審計：主要形式 財經法紀審計：特殊形式 經濟效益審計 三、審計的種類 （三）按審計范圍分類 全部審計（全面審計） 局部審計（部分審計） 專項審計（專題審計） 三、審計的種類 （四）按審計實施時間分類 事前審計：經濟業(yè)務發(fā)生之前 事中審計：經濟業(yè)務執(zhí)行過程中 事后審計：經濟業(yè)務完成之后 三、審計的種類 （五）按審計動機分類 強制審計：政府審計 任意審計：社會審計 三、審計的種類 （六）按審計使用的技術和方法分類 賬表導向審計（重要地位） 系統(tǒng)導向審計（高一級階段） 風險導向審計（最新發(fā)展） 四、審計人員素質要求 （一）基本素質 ? （ 1）政治素質 （ 2）業(yè)務素質 ? （ 3）團隊意識素質 （ 4）健康的身心素質 （二）特別素質 ? （ 1）要有職業(yè)敏感 （ 2）要有洞察力 ? （ 3）要有高度的綜合判斷能力 思考：審計人員還需要具備哪些基本素質和特別素質？ 五、審計職業(yè)面向 ?課本 P9 ?會計咨詢 ?內部審計 ?社會審計 六、 審計人員基本職業(yè)道德 ? 依法審計、堅持原則的職業(yè)責任 ? 實事求是、客觀公正的職業(yè)精神 ? 廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀律 ? (1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務的 DEF會計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。第二十四條“會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。 ? 《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》第一章第二條“本準則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱”。 ? （ 2）違反?！? ? (3)某客戶在 H國設有分支機構 ,H國允許會計師事務所通過廣告招攬業(yè)務。 ? （ 3）違反。構成不正當競爭。 2特征 2作用 ? 審計按不同的分類可以分為若干類別 ? 審計人員需要具體基本素質和特別素質， 并具有職業(yè)道德。 經濟監(jiān)督 : ? 通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經濟活動在規(guī)定的范圍內、在正常的軌道上進行 。 經濟評價： ? 審計的經濟評價職能，包括 評定 和 建議 兩個方面。并根據評定的結果，提出改善 經營管理 的建議。 經濟鑒證： ? 例如： 會計師事務所 接受 中外合資經營企業(yè) 的委托，對其 投入資本 進行 驗資 ，對其年度財務報表進行審查，或對其 合并 、解散事項進行審核，然后出具 驗資報告 、查賬報告和清算報告等，均屬于審計執(zhí)行經濟鑒證職能。 思考？ ? 課本 P11,回答引導案例中的問題。 2023年 10月底，戴某被開除黨籍公職， 判處有期徒刑 3年。 一、審計準則的涵義與特征 ? 涵義： 是審計工作質量的權威性判斷標準。 三、審計責任 ? 負有直接責任的個人的法律責任 ? （ 1）對被審計單位違反審計法負有 直接責任的個人的法律責任； ? （ 2）對被審計單位違反國家規(guī)定財 政收支、財務收支行為負有直接責任 的個人的法律責任。會計師事務所指派注冊會計師老林負責此事。 ? 銀行 根據該評估報告向建筑公司發(fā)放了一筆巨額貸款。公安機關查明，該建筑公司為了騙取銀行貸款，虛擬了設備購買業(yè)務，偽造了合同、發(fā)票等原始資料和相關會計賬目，其用于抵押的機器設備根本就不是該公司的資產。 分析結果： ? 案例一中的注冊會計師老林，出具了虛假的評估報告且給銀行造成巨大損失，公安機關認為其涉嫌構成中介組織人員提供虛假證明文件罪，依據的是 1995年全國人大常委會制定的《關于懲治違反公司法的犯罪的決定》 (行為發(fā)生時新刑法尚未生效 )。會計師事務所負責人見工商局的胡科長親自陪同，不敢怠慢，交待注冊會計師小王從速辦理。對其中最關鍵的材料 兩張銀行進賬單，小王特別仔細地查驗：進賬金額分別為 36萬元和 64萬元，合計 100萬元，收款人系被審驗單位，其用途為投資款，銀行業(yè)務公章和工作人員私章一應俱全，無一涂改痕跡。 ? 后來，李老板由于搞非法傳銷，進了公安局的看守所。辦案人員認為，注冊會計師小王在驗資時未向銀行 調查 取證，僅憑李老板提供的經過變造的銀行進賬單，就草率地出具驗資報告，屬于嚴重不負責任，且已造成嚴重后果，根據刑法第二百二十九條第三款的規(guī)定，應當追究刑事責任。 ? 從以上案例可以看出，注冊會計師應當 樹立充分的刑事法律意識，才能保證不會 稀里糊涂地觸犯刑律。 思考：該案例中有沒有可疑之處？ 根據我國 《會計法》規(guī)定：出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作 。 一、審計依據 ? 審計依據的涵義與特征 ? （ 1）涵義： 指對所查明的事實與現行的 各種規(guī)定進行比較、分析、判斷和評價， 據以提出審計意見和建議，作出審計結論 的 客觀標準 。 審計依據的內容與分類 （ 1）按來源分類： ? 被審計單位自己制定的依據 ——《 XX公司 內部控制制度》 ? 外部各單位制定的依據 ——《國家審計準則》 （ 2）按性質分類： ? 法律、法規(guī) ? 規(guī)章制度 ? 計劃 ? 業(yè)務規(guī)范、經濟技術標準 ? 經濟合同 ? 會計準則和會計制度 審計依據的內容與結構 （ 3）按審計的目的和內容分類： ? 財政財務審計依據： 《現金管理條例》 ? 財經法紀審計依據： 《企業(yè)所得稅法》 ? 經濟效益審計依據： 各種經濟指標 ? 經濟責任審計依據 ： 各種經濟責任合同 審計依據的運用 ? 原則： 準確性、針對性、辯證性、 有效性、可靠性。 特征： ? （ 1）相關性 （ 5）客觀性 ? （ 2）適當性 （ 6）合法性 ? （ 3）充分性 （ 7）時間性 ? （ 4）可靠性 （ 8）重要性 案例： ? 注冊會計師王東在對 B企業(yè)進行年報審計時，根據存貨盤點表計算出來的存貨賬面價值確