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審計項目一(專業(yè)版)

2025-04-01 21:56上一頁面

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【正文】 ? ( 2)“大華股份有限公司”,改正為“大華股 份有限公司董事會” ? ( 3)“審計了貴公司 2023年度資產(chǎn)負(fù)債表、損 益表和現(xiàn)金流量表”,應(yīng)改正為“審計了貴公司 2023年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表 和現(xiàn)金流量表” ? ( 4)“我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理 性和合法性”,應(yīng)該為“我們的責(zé)任是對這些會 計報表發(fā)表審計意見。注冊會計師 認(rèn)為此項做法違背了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,并 向林源公司提出了調(diào)整意見,該公司拒絕采 納。 (二)審計報告的種類 ? 按照審計報告的格式,可以分為: ( 1)標(biāo)準(zhǔn)審計報告 ( 2)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 按照審計報告使用的目的,可以分為: ( 1)公布目的的審計報告 ( 2)非公布目的的審計報告 ? 按照審計的詳細(xì)度,可以分為: ( 1)簡式審計報告(段式) ( 2)詳式審計報告(長式) 按照審計工作的范圍和主體,可以分為: ( 1)外部審計報告 ( 2)內(nèi)部審計報告 ( 三)審計報告的格式和內(nèi)容 政府審計報告的格式和內(nèi)容 ? 范例課本 P33 內(nèi)部審計報告格式與內(nèi)容 范例課本 P34 社會審計報告格式與內(nèi)容 ? 我國會計師事務(wù)所對上市公司、 外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和合作企業(yè) 審計后,在委托人沒有特殊要求下, 編制簡式的審計報告。 特征: ? ( 1)相關(guān)性 ( 5)客觀性 ? ( 2)適當(dāng)性 ( 6)合法性 ? ( 3)充分性 ( 7)時間性 ? ( 4)可靠性 ( 8)重要性 案例: ? 注冊會計師王東在對 B企業(yè)進(jìn)行年報審計時,根據(jù)存貨盤點表計算出來的存貨賬面價值確認(rèn)了資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項目。會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人見工商局的胡科長親自陪同,不敢怠慢,交待注冊會計師小王從速辦理。 思考? ? 課本 P11,回答引導(dǎo)案例中的問題。” ? (3)某客戶在 H國設(shè)有分支機(jī)構(gòu) ,H國允許會計師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。 ? 民間審計: ? 最早產(chǎn)生于英國, 1720 年查爾斯 ?斯內(nèi)爾審查南海公司破產(chǎn)案,從此審計正式走向民間。 案例導(dǎo)入: ? 假設(shè) A和 B共同投資創(chuàng)辦了一家房地產(chǎn)公司, 聘請 C做總經(jīng)理,又聘請 D做財務(wù)總監(jiān)。 1984年,我國實行內(nèi)部審計制度 ? 西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 國家審計: ? 早在奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古埃及等國家出現(xiàn)國家審計的萌芽,政府設(shè)有官廳審計機(jī)構(gòu),審計人員以“聽證”的方式進(jìn)行審計。 ? (2)ABC會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定 :審計費用為 100萬元 ,客戶在 ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費用 ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。 經(jīng)濟(jì)效益審計 是最能體現(xiàn)審計評價職能的一種審計。為此,公安機(jī)關(guān)依法逮捕了該建筑公司的有關(guān)責(zé)任人,并且認(rèn)為,依照全國人大常委會 《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》,應(yīng)當(dāng)追究評估人員的刑事責(zé)任。 ? ( 2)特征: 層次性、相關(guān)性、時效性、 區(qū)域性。 ( 3)終結(jié)階段具體內(nèi)容: 政府審計: ? 審計報告 ? 后續(xù)審計 社會審計: ? 編制審計差異調(diào)整表; ? 編制審計報告 ? 提出管理建議書。 ( 2)會計報表 嚴(yán)重歪曲 了被審計單位的財務(wù) 狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況,被審計單位 拒絕進(jìn)行調(diào)整。我們認(rèn)為,上述會計報表符合《獨立審計準(zhǔn)則》和國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,在所有方面真實第反映了貴公司 2023年 12月 31 日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況,會計處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則?!? ? ( 7)“上述會計報表符合《獨立審計準(zhǔn)則》和 國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改為“上述 會計報表符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān) 財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。所以,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否 定意見的審計報告。并在報表附駐 2中作了說明 ( 2)一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實施函證,但已運用其他審計程序進(jìn)行驗證。 ? ( 3)按其功能分類: 直接證據(jù)、間接證據(jù) ? ( 4)按其重要性分類: 基本證據(jù)、輔助證據(jù) ? ( 5)按證據(jù)的取得方式分類: 檢查證據(jù)、調(diào)查 證據(jù)、鑒定證據(jù)、其他證據(jù)。于是,小王當(dāng)場就起草了驗資報告。 ? 課本 P21,引導(dǎo)案例中,注冊會計師劉某 被刑事拘留。第二十八條“注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)”。 ? 1887年創(chuàng)立“美國公共會計師協(xié)會”后改名為“美國注冊會計師協(xié)會”,成為當(dāng)今最大的會計團(tuán)體。 ? 現(xiàn)代 :審計是指由 獨立的專職機(jī)構(gòu)或人員 接受委托或授權(quán),對 被審計單位 特定時期 的 會計報表及其他有關(guān)資料 的公允性、真 實性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效 益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的一項 具有獨立性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)活動 。 ? 新中國: 1983 年 9月審計署成立 1995年 1月 1日實施《審計法》 ? 民間審計: ? 1918年北洋政府頒布《會計師暫行章程》,我國最早的會計師法規(guī)。第二十四條“會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。 經(jīng)濟(jì)評價: ? 審計的經(jīng)濟(jì)評價職能,包括 評定 和 建議 兩個方面。 ? 銀行 根據(jù)該評估報告向建筑公司發(fā)放了一筆巨額貸款。 思考:該案例中有沒有可疑之處? 根據(jù)我國 《會計法》規(guī)定:出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。 階段 準(zhǔn)備階段 實施階段 終結(jié)階段 政府審計: ? 明確審計的對象和任務(wù); ? 配備審計人員; ? 考察、調(diào)查被審計單位; ? 制定審計方案; ? 下達(dá)審計通知書。 ( 4)漏記了應(yīng)付賬款 60000元,該公司已按注冊會計師的要求進(jìn)行了調(diào)整 保留意見 :(符合以下條件之一) ? 被審計單位會計報表的反映就整體而言是 恰當(dāng)?shù)模€存在某些問題: ( 1)個別重要會計事項或會計報表項目 不合法,被審計單位拒絕調(diào)整。這些會計報表由貴公司
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