【正文】 和方法獲得并查實(shí)的用以證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的 憑證。 ? （ 2）特征： 層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、 區(qū)域性。 ?思考： ? 該案例中： ? 審計(jì)依據(jù)是什么？ ? 審計(jì)證據(jù)是什么？ 任務(wù)三：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)證據(jù) 審計(jì)依據(jù)與證據(jù)的特征； 審計(jì)依據(jù)與證據(jù)的內(nèi)容與分類 ； 審計(jì)依據(jù)的運(yùn)用；審計(jì)證據(jù)的收集。 復(fù)習(xí)提問： ? 審計(jì)的對象是什么？ ? 審計(jì)的職能是什么？ ? 審計(jì)的準(zhǔn)則分別有哪些 ? ? 審計(jì)人員具備哪些職業(yè)道德？ ? 《審計(jì)法》哪一年施行的？ 導(dǎo)入案例： ? 注冊會(huì)計(jì)師周祥在審計(jì) A企業(yè)時(shí)，需要 查閱以往年度的會(huì)計(jì)資料，于是來到財(cái)務(wù) 室，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)王紅和出納李燕都在，當(dāng)他 說明來意后，王紅說李燕在保管檔案， 于是李燕從檔案室取出了周祥所需要的 資料，周祥發(fā)現(xiàn)上面果然寫著保管員為李燕。 分析結(jié)果： ? 案例二中的注冊會(huì)計(jì)師小王，出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，公安機(jī)關(guān)指控其涉嫌構(gòu)成中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪，依據(jù)的是修訂后的 《中華人民共和國刑法》。公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，其向事務(wù)所提供的兩張銀行進(jìn)賬單，金額是變造的，變造方法是：先向銀行分別存入 6萬元和 4萬元現(xiàn)金，在填寫銀行進(jìn)賬單時(shí)預(yù)留空格，待銀行蓋章后，再在預(yù)留的空格處填補(bǔ)，由于筆跡相同，填補(bǔ)恰到好處，外人無法辨別。于是，小王當(dāng)場就起草了驗(yàn)資報(bào)告。小王對李老板提供的驗(yàn)資資料，進(jìn)行了一一審驗(yàn)。 案例二： ? 1998年 2月的一天，私營企業(yè)老板李某在工商局胡科長的陪同下來到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資。為此，公安機(jī)關(guān)依法逮捕了該建筑公司的有關(guān)責(zé)任人，并且認(rèn)為，依照全國人大常委會(huì) 《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》，應(yīng)當(dāng)追究評估人員的刑事責(zé)任。兩年以后，銀行發(fā)現(xiàn)該建筑公司由于經(jīng)營不善瀕臨倒閉，根本無力償還銀行貸款，連用于抵押的機(jī)器設(shè)備也不知去向，遂向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。在評估中他發(fā)現(xiàn)，評估對象主要是近期購買的施工機(jī)械，貨款尚未支付，掛在往來賬上，但由于合同中有 貨到后三個(gè)月內(nèi)付款 的規(guī)定，因而他對此也就沒有提出疑問，履行完評估程序后就出具了評估價(jià)值為 1000余萬元的評估報(bào)告。 三、審計(jì)責(zé)任 ? 報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? 審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? （ 1）國家審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? （ 2）內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? （ 3）社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任 案例分析一： ? 1996年上半年，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受某私營建筑公司的委托，對該公司的部分固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，評估目的是抵押貸款。 ? 特征： ? 權(quán)威性、規(guī)范性、可操作性、穩(wěn)定性 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 國家審計(jì)準(zhǔn)則 ——審計(jì)署 《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（ ） ? （ 1）一般準(zhǔn)則 ? （ 2）作業(yè)準(zhǔn)則 ? （ 3）報(bào)告準(zhǔn)則 ? （ 4）處理處罰準(zhǔn)則 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 —中國內(nèi)部審計(jì)系會(huì) 《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（ 行） ? （ 1）基本準(zhǔn)則 ? （ 2）具體準(zhǔn)則 ? （ 3）實(shí)務(wù)指南 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 —— ? 《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（ ） ? （ 1）鑒定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則、 審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他業(yè)務(wù)鑒定 準(zhǔn)則 ? （ 2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 ? （ 3）質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三、審計(jì)責(zé)任 ? 被審計(jì)單位的法律責(zé)任 ? （ 1）違反《審計(jì)法》的法律責(zé)任 ? （ 2）違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、 財(cái)務(wù)收支行為的法律責(zé)任。 ? 課本 P21,引導(dǎo)案例中，注冊會(huì)計(jì)師劉某 被刑事拘留。 ? 如何做到審計(jì)公正？ 任務(wù)四：審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任 ?審計(jì)揭穿“低調(diào)為官”腐敗分子的外衣 ——武漢市審計(jì)局查處某機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人違紀(jì) 違法案件紀(jì)實(shí)。 ? 再如： 國家審計(jì)機(jī)關(guān) 對廠長 (經(jīng)理 )的 離任審計(jì) ，對承包、 租賃經(jīng)營 的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ，對 國際組織 的援助項(xiàng)目和 世界銀行 貸款項(xiàng)目的審計(jì)等， 也都屬于經(jīng)濟(jì)鑒證的范圍。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 是最能體現(xiàn)審計(jì)評價(jià)職能的一種審計(jì)。 ? 例如：審計(jì)人員通過審核檢查，評定被審計(jì)單位的 經(jīng)營決策 、 計(jì)劃 、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，評定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計(jì)單位各項(xiàng) 會(huì)計(jì)資料 及其他經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，評定被審計(jì)單位各項(xiàng) 資源 的使用是否合理和有效，等等 。監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。 任務(wù)二：審計(jì)對象與審計(jì)職能 一、審計(jì)對象 被審計(jì)單位的范圍 國務(wù)院各部門、地方各級(jí)人民政府和財(cái)政金融機(jī)構(gòu) 全民所有制企事業(yè)單位和基本建設(shè)單位 中國人民解放軍 人民團(tuán)體 中外合資、合作經(jīng)營企業(yè) 全民所有制與其他所有制聯(lián)營企業(yè)等 思考：銀行屬于被審計(jì)單位嗎？為什么？ 審計(jì)內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)支出活動(dòng) ? 被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 思考：廠長、經(jīng)理離任屬于審計(jì)內(nèi)容嗎？ 為什么？ 二、審計(jì)職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督： （審計(jì)最基本的職能） 經(jīng)濟(jì)評價(jià) ： （經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)） 經(jīng)濟(jì)鑒證： （審計(jì)公正） ? 三者關(guān)系 ：互相聯(lián)系、互相依存、密切 配合，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì) 鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。 課堂小結(jié)： ? 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動(dòng)。第二十八條“注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)”。因此 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在 H國的分支機(jī)構(gòu) ,在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù) ,相關(guān)廣告費(fèi)已由 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。第二十一條“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。 ? (2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定 :審計(jì)費(fèi)用為 100萬元 ,客戶在 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用 ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。注冊會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。 （ 1）違反。 ? 簽下的總金額 60億元合同的德國誠信公司只與銀廣夏單線聯(lián)系，公司對外宣稱該公司為一家百年老店，但事實(shí)上卻是注冊資本僅為 10萬馬克的一家小型貿(mào)易公司。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的利潤率為 46%，而具分析，和其同行的農(nóng)業(yè)類、中草藥類和葡萄酒類上市公司的