某項(xiàng)目資產(chǎn)審計(jì)概述-文庫吧資料
2025-01-22 14:01本頁面
【正文】 性。 ? 3）分析計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款余額的比例 。 2．壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）檢查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用 ? 1）審計(jì)人員應(yīng)檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否合理，計(jì)提的數(shù)額是否適當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確，前后是否一致。 ?該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 ?應(yīng)收賬款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示，審計(jì)人員應(yīng)確定資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 應(yīng)收賬款 ” 數(shù)額是否根據(jù)審定的 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶期末余額填列。 （ 5）審查未函證的應(yīng)收賬款。 – 詢證回函認(rèn)可的金額 大于 詢證金額 ，也應(yīng)查明原因。將詢證回函編入工作底稿，作為審計(jì)依據(jù)。 + 7）對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)。 –③有弄虛作假行為或舞弊行為。 –產(chǎn)生差異的原因可能有以下幾種： –①其中一方記賬錯(cuò)誤。 – 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款的函證應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和收回。 – 審計(jì)人員發(fā)出詢證函的最佳時(shí)間應(yīng)是 與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 ，并同時(shí)考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，盡可能做到在審計(jì)人員的審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。 – ② 消極式函證， 又稱反面式、否定式函證，是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。 + 函證方式包括積極式函證和消極式函證兩種。 + 一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象： – 金額較大的項(xiàng)目大額； – 賬齡較長的項(xiàng)目； – 交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目； – 重大關(guān)聯(lián)方交易； – 重大或異常交易； – 可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。 – 若采用積極式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量。 (反比例） + ③以前期間的函證結(jié)果。 + 1）函證的范圍（四個(gè)因素） + ①應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。 ? 應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款記錄是否正確的一種審計(jì)方法。 – 附： “ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)的收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)。 – 比較分析應(yīng)收賬款未審數(shù)與上年數(shù)和計(jì)劃數(shù)的差異 – 進(jìn)行應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)分析。 – 2）審計(jì)人員除了查明應(yīng)收賬款占用的金額外，還要審查應(yīng)收賬款的可能收回和不能收回的情況。 – 為了判斷應(yīng)收賬款收回的可能性和壞賬準(zhǔn)備金提取的充分性，審計(jì)人員可以編制或取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。 – 為了判斷應(yīng)收賬款收回的可能性和壞賬準(zhǔn)備金提取的充分性，審計(jì)人員可以編制或取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。 1．應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 （ 1）核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬以及報(bào)表數(shù)余額是否相等。 （ 5）定期對(duì)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和賬齡進(jìn)行分析，建立清算和催收制度。 1．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制 （ 3）健全的憑證保管、記錄和審核制度。 （ 2）嚴(yán)格的審批制度。 1．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制 （ 1）職責(zé)分工制度。要求發(fā)生時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并于期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 7）確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列示 。審計(jì)人員向客戶索取了定期存款開戶證實(shí)書的正本并復(fù)印作為工作底稿，同時(shí)在復(fù)印件上寫明與原件核對(duì)一致，并實(shí)施函
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