審計(jì)項(xiàng)目一(參考版)
2025-03-06 21:56本頁(yè)面
【正文】 ?！? ? （ 10）應(yīng)在“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的左方注明會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的名稱并加蓋公章?！? ? （ 7）“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和 國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改為“上述 會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定?！? ? （ 5）“我們的實(shí)際是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的” 改為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。 ? （ 1）標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書”，應(yīng)改正 為“審計(jì)報(bào)告”。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)第反映了貴公司 2023年 12月 31 日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。我們的審計(jì)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的。 ? 全文如下： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 注意： ? 在說明段中說明拒絕表示意見的理由， 在意見段中使用“ 由于審計(jì)范圍受到嚴(yán) 重限制 ”，“ 由于無法實(shí)施必要的審計(jì) 程序 ”，“ 由于無法獲取必要的審計(jì)證 據(jù) ”等術(shù)語，并指出 “我們無法對(duì)上述 會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見”。 （ 1）出具拒絕表示意見的報(bào)告不是拒絕接受 委托。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否 定意見的審計(jì)報(bào)告。 要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具那種意見 類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？ ? 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具 否定意見 的審計(jì) 報(bào)告。 ? 例：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的 委托，對(duì)該公司 2023年 12月 31 日的會(huì)計(jì)報(bào)表 進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不 實(shí)，林源公司將銷售給華欣公司的產(chǎn)品 202300元列入其他應(yīng)付款賬戶。 （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表 嚴(yán)重歪曲 了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù) 狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，被審計(jì)單位 拒絕進(jìn)行調(diào)整。 （ 2）審計(jì)范圍受到局部限制 （ 3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一 貫性原則 注意：在說明段中說明所持保留意見的 理由，在意見段中使用“ 除存在上述問題外 ” 的術(shù)語。 （ 3）存貨錯(cuò)報(bào) 10000元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50000元沒有違反公約性原則。 要求：根據(jù)上述資料，清指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？ ? 應(yīng)出具無保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。 （ 4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏記 60000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。并在報(bào)表附駐 2中作了說明 （ 2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。 基本內(nèi)容： 標(biāo)題 ：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告” 收件人 ：審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人 范圍段 ：說明審計(jì)的范圍 意見段 ：發(fā)表審計(jì)的意見 簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址 ： 2人 報(bào)告日期 ：完成審計(jì)工作的日期 ? 例： 1998年 4月 5日完成審計(jì)工作， 4月 20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的日期為哪天？ ? 4月 5日 審計(jì)報(bào)告 董事會(huì)：（委托人） （范圍段） （說明段 ——無保留意見可以省略 ） （意見段） （解釋段 ——有必要時(shí)增加 ） ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （簽名蓋章） （地址） 年 月 日 （完成審計(jì)工作日） 審計(jì)意見類型： ? （ 1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告 ? （ 2）保留意見的審計(jì)報(bào)告 ? （ 3）否定意見的審計(jì)報(bào)告 ? （ 4）拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告 ? 無保留意見 ：（肯定意見） ①會(huì)計(jì)報(bào)表的反應(yīng)是公允的，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制較為完善。 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法 定證明效力。 （ 3）終結(jié)階段具體內(nèi)容： 政府審計(jì)： ? 審計(jì)報(bào)告 ? 后續(xù)審計(jì) 社會(huì)審計(jì)： ? 編制審計(jì)差異調(diào)整表； ? 編制審計(jì)報(bào)告 ? 提出管理建議書。 （ 1）準(zhǔn)備階段的具體內(nèi)容： 社會(huì)審計(jì)： ? 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； ? 編制審計(jì)計(jì)劃。 （ 4）有利于審計(jì)工作規(guī)范化。 （ 2）有利于提高工作效率。 ? 布置作業(yè)： ? 審計(jì)依據(jù)的含義、特征、分類是什么？ ? 審計(jì)證據(jù)的含義、特征、分類是什么？ 任務(wù)五 審計(jì)程序與審計(jì)報(bào)告 ? 要求： ? 識(shí)記：審計(jì)程序的涵義與過程 審計(jì)報(bào)告的含義與分類 ? 領(lǐng)會(huì)：審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段的 工作內(nèi)容 判斷審計(jì)意見不同的審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)程序 涵義 指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始 到結(jié)束的全過程，采取系統(tǒng)性的工作步驟。 ? （ 3）按其功能分類： 直接證據(jù)、間接證據(jù) ? （ 4）按其重要性分類： 基本證據(jù)、輔助證據(jù) ? （ 5）按證據(jù)的取得方式分類： 檢查證據(jù)、調(diào)查 證據(jù)、鑒定證據(jù)、其他證據(jù)。 ? 思考： ? 該案例中的審計(jì)證據(jù)是什么？ ? 該證據(jù)屬于實(shí)物證據(jù)還是口頭證據(jù)？ 審計(jì)證據(jù)的分類 ? （ 1）按其形態(tài)分類： 實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、 口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。 ? 注意幾點(diǎn)： ? （ 1）要兼顧當(dāng)前利益同長(zhǎng)遠(yuǎn)利益 ? （ 2）要兼顧國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人 利益 ? （ 3）要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益 二、審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵與特征 內(nèi)涵： 審計(jì)人員在審計(jì)過程中，按照一定程序
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