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審計概論項目5資產(chǎn)審計(參考版)

2025-01-22 22:39本頁面
  

【正文】 ( 9)檢查固定資產(chǎn)是否已經(jīng)按照企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定在在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆? ( 8)審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提 檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分。 ( 7)審查固定資產(chǎn)累計折舊 C、獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件,并作相應(yīng)記錄。 見 《 審計案例庫 》【 例題 613】【 例題 614】 ( 7)審查固定資產(chǎn)累計折舊 A、審查采用的折舊政策和方法是否符合規(guī)定,前后期折舊方法是否保持一致。 檢查固產(chǎn)減少的授權(quán)文件,減少的會計處理是否正確。 外購及其設(shè)備 —— 審核采購發(fā)票、采購合同 房地產(chǎn)類固產(chǎn) —— 審閱合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單等 融資租入的固定資產(chǎn) —— 審核融資租賃合同 ( 5)檢查本期固定資產(chǎn)的增加,驗證其真實性和會計處理的正確性。 比如:計算固產(chǎn)累計折舊與原值的比,將其與上期比較,分析本期折舊額計算是否正確 ( 3)實地檢查重要固定資產(chǎn),確定其是否存在,關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。核對三相符,同時審計人員要注意明細(xì)表中的分類,折舊政策與企業(yè)固定資產(chǎn)手冊是否一致。 ?在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ?計價和折舊政策 是否恰當(dāng)。 ?固定資產(chǎn)的審計目標(biāo) ?確定固定資產(chǎn) 是否存在 , 是否歸被審計單位所有 。 凡是符合資本性支出的應(yīng)計入固產(chǎn)價值 凡是符合收益性支出的應(yīng)計入當(dāng)期損益 5.固定資產(chǎn)折舊制度 6.維護保養(yǎng)制度 7.固定資產(chǎn)的定期盤點和處置制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進行全面清查,以驗證賬實是否相符。審計的時候要關(guān)注固定資產(chǎn)的增加、減少以及固定資產(chǎn)折舊計提的真實、合理性 固定資產(chǎn)預(yù)算(為什么購置?購置什么?購置多少?)的編制應(yīng)符合企業(yè)資本性指出的需要,預(yù)算的審批要經(jīng)過企業(yè)高層企業(yè)管理部門的授權(quán)。 見 《 審計案例庫 》 [案例 67] 5.審查存貨盤虧調(diào)整和損失的處理 對于重大的盤虧和損失情況,應(yīng)查明原因,看是否經(jīng)過授權(quán)審批,是否正確并及時入賬。 “ 原材料 ”“ 材料采購 /在途物資 ” “ 周轉(zhuǎn)材料 ”“ 庫存商品 ” “ 委托加工物資 ” “ 材料成本差異 ” “ 存貨跌價準(zhǔn)備 ” “ 生產(chǎn)成本 ” 等項目核對相符 存貨周轉(zhuǎn)率越快,說明存貨的利用效率越好 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷貨成本 /平均存貨 3.存貨的實地盤點 A、制定好存貨監(jiān)盤計劃 B、盤點過程中審計人員要實施復(fù)核性的抽點 C、特殊問題的考慮。 4.實施實物流轉(zhuǎn)和價值流轉(zhuǎn)控制程序 ? 實物控制程序包括:請購、購貨、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)、發(fā)運等環(huán)節(jié) ? 價值流轉(zhuǎn)控制包括存貨的計量記錄和計價記錄。 存貨審計的特點 存貨的內(nèi)部控制 存貨的實質(zhì)性程序 ?存貨審計的特點 ?種類繁多,占用資金多,在總資產(chǎn)中占用的比例大,入賬和發(fā)出的計價方法種類多,增加了核算的難度,對企業(yè)財務(wù)狀況能產(chǎn)生較大的影響,審計時要密切關(guān)注。 ( 2)測試壞賬準(zhǔn)備的核算的合規(guī)性和正確
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