審計(jì)概論項(xiàng)目8利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配審計(jì)(參考版)
2025-01-21 03:54本頁(yè)面
【正文】 + 分配股票股利的會(huì)計(jì)分錄 + 如果是采取面值發(fā)行： + 借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的股利（股票的面值 股數(shù)） + 貸：股本（股票的面值 股數(shù)） + 如果是采取市價(jià)發(fā)行： + 借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的股利（股票的市價(jià) 股數(shù)） + 貸：股本 (股票的面值 股數(shù) ) + 資本公積（市價(jià)與面值的差額 股數(shù) ) 。 + 審查所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的分類和列示是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確。 + 審查股本、資本公積、盈余公積的形成、使用是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)過批準(zhǔn)。 分析： （ 1） 20 7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額 =3 000+150+500400+250+75=3 575（萬元） 應(yīng)交所得稅 =3 575 25%=（萬元） （ 2） 20 7年度遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) =225 25%=（萬元） 遞延所得稅負(fù)債 =400 25%=100（萬元） 遞延所得稅 ==（萬元） 該公司 20 7年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示： 差 異 項(xiàng) 目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存 貨 2 000 2 075 75 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 1 500 1 500 減：累計(jì)折舊 300 150 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 0 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 1 200 1 350 150 交易性金融資產(chǎn) 1200 800 400 其他應(yīng)付款 250 250 總 計(jì) 400 225 + （ 3）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 =+=（萬元），確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 375 000 遞延所得稅資產(chǎn) 562 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 8 937 500 遞延所得稅負(fù)債 1 000 000 返回 + 佳新股份制企業(yè)， 2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為 300 000元，所得稅率為 25%，利潤(rùn)分配前該企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)為： + 普通股股本 100 000股，每股面值 10元，總計(jì) 1 000 000元 + 資本公積 ——股本溢價(jià) 200 000元 + 盈余公積 140 000元 + 未分配利潤(rùn) 200 000元 + 合計(jì) 1 540 000元 + 經(jīng)董事會(huì)研究決定，以每 5股普通股增發(fā) 1股普通股票作為股票股利，已經(jīng)按照規(guī)定辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)，分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為： + 普通股股本 120 000股，每股面值 10元，總計(jì) 1 200 000元 + 資本公積 ——股本溢價(jià) 200 000元 + 盈余公積 162 500元 + 未分配利潤(rùn) 162 500元 + 合計(jì) 1 725 000元 + 要求：說明該企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)的程序，并指出是否存在問題，如果存在，請(qǐng)?zhí)岢龈庖? + 【 答案 】 + 對(duì)該股份
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