審計(jì)項(xiàng)目一(存儲(chǔ)版)
【正文】 報(bào)告日期 ：完成審計(jì)工作的日期 ? 例： 1998年 4月 5日完成審計(jì)工作， 4月 20日簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的日期為哪天？ ? 4月 5日 審計(jì)報(bào)告 董事會(huì)：（委托人） （范圍段） （說(shuō)明段 ——無(wú)保留意見(jiàn)可以省略 ） （意見(jiàn)段） （解釋段 ——有必要時(shí)增加 ） ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （簽名蓋章） （地址） 年 月 日 （完成審計(jì)工作日） 審計(jì)意見(jiàn)類型： ? （ 1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? （ 2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? （ 3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? （ 4）拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ? 無(wú)保留意見(jiàn) ：（肯定意見(jiàn)） ①會(huì)計(jì)報(bào)表的反應(yīng)是公允的，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制較為完善。 （ 3）存貨錯(cuò)報(bào) 10000元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50000元沒(méi)有違反公約性原則。 要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具那種意見(jiàn) 類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？ ? 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具 否定意見(jiàn) 的審計(jì) 報(bào)告。 ? 全文如下： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司 2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表?！? ? （ 5）“我們的實(shí)際是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的” 改為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。 。 ? （ 1）標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書”，應(yīng)改正 為“審計(jì)報(bào)告”。 注意： ? 在說(shuō)明段中說(shuō)明拒絕表示意見(jiàn)的理由， 在意見(jiàn)段中使用“ 由于審計(jì)范圍受到嚴(yán) 重限制 ”，“ 由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì) 程序 ”，“ 由于無(wú)法獲取必要的審計(jì)證 據(jù) ”等術(shù)語(yǔ)，并指出 “我們無(wú)法對(duì)上述 會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”。 ? 例：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的 委托，對(duì)該公司 2023年 12月 31 日的會(huì)計(jì)報(bào)表 進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不 實(shí)，林源公司將銷售給華欣公司的產(chǎn)品 202300元列入其他應(yīng)付款賬戶。 要求：根據(jù)上述資料，清指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)出具哪種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？ ? 應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法 定證明效力。 （ 2）有利于提高工作效率。 ? 注意幾點(diǎn)： ? （ 1）要兼顧當(dāng)前利益同長(zhǎng)遠(yuǎn)利益 ? （ 2）要兼顧國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人 利益 ? （ 3）要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益 二、審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵與特征 內(nèi)涵： 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，按照一定程序 和方法獲得并查實(shí)的用以證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的 憑證。 分析結(jié)果： ? 案例二中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王，出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，公安機(jī)關(guān)指控其涉嫌構(gòu)成中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)罪，依據(jù)的是修訂后的 《中華人民共和國(guó)刑法》。 案例二： ? 1998年 2月的一天，私營(yíng)企業(yè)老板李某在工商局胡科長(zhǎng)的陪同下來(lái)到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資。 三、審計(jì)責(zé)任 ? 報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? 審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? （ 1）國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? （ 2）內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任 ? （ 3）社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任 案例分析一： ? 1996年上半年，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受某私營(yíng)建筑公司的委托，對(duì)該公司的部分固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估目的是抵押貸款。 ? 再如： 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 對(duì)廠長(zhǎng) (經(jīng)理 )的 離任審計(jì) ，對(duì)承包、 租賃經(jīng)營(yíng) 的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ，對(duì) 國(guó)際組織 的援助項(xiàng)目和 世界銀行 貸款項(xiàng)目的審計(jì)等， 也都屬于經(jīng)濟(jì)鑒證的范圍。 任務(wù)二：審計(jì)對(duì)象與審計(jì)職能 一、審計(jì)對(duì)象 被審計(jì)單位的范圍 國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)人民政府和財(cái)政金融機(jī)構(gòu) 全民所有制企事業(yè)單位和基本建設(shè)單位 中國(guó)人民解放軍 人民團(tuán)體 中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè) 全民所有制與其他所有制聯(lián)營(yíng)企業(yè)等 思考：銀行屬于被審計(jì)單位嗎？為什么？ 審計(jì)內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)支出活動(dòng) ? 被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 思考：廠長(zhǎng)、經(jīng)理離任屬于審計(jì)內(nèi)容嗎？ 為什么？ 二、審計(jì)職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督： （審計(jì)最基本的職能） 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) ： （經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)） 經(jīng)濟(jì)鑒證： （審計(jì)公正） ? 三者關(guān)系 ：互相聯(lián)系、互相依存、密切 配合，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì) 鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。第二十一條“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。 ? 簽下的總金額 60億元合同的德國(guó)誠(chéng)信公司只與銀廣夏單線聯(lián)系，公司對(duì)外宣稱該公司為一家百年老店，但事實(shí)上卻是注冊(cè)資本僅為 10萬(wàn)馬克的一家小型貿(mào)易公司。 20世紀(jì) 40年代，美國(guó)建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，后發(fā)展成國(guó)際組織 。 ? 審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告具有一定的社會(huì)權(quán)威性，并使利益不同的各方都樂(lè)于接受。《審計(jì)認(rèn)知與技術(shù)》 教材模式： 模塊一：審計(jì)認(rèn)知 模塊二：審計(jì)方案編制 模塊三：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 任務(wù)一：審計(jì)職業(yè)認(rèn)知 ? 審計(jì)的概念、特征、作用； ? 審計(jì)的各種分類； ? 審計(jì)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)道德。 審計(jì)人 審計(jì)委托人 委托關(guān)系 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任 關(guān)系 審計(jì) 關(guān)系 獨(dú) 立 性 權(quán)威性： ? 審計(jì)組織的獨(dú)立性，決定了它的權(quán)威性； ? 審計(jì)組織或人員按照國(guó)家的法律法規(guī)，根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進(jìn)行，必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的嚴(yán)格考試。 ? 內(nèi)部審計(jì)： ?
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