審計(jì)項(xiàng)目一-wenkub.com
2025-03-02 21:56 本頁(yè)面
【正文】 ? （ 11）“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某和安某（簽名）” 應(yīng)該為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某和安某（簽名、蓋 章） ? （ 12） 2023年 3月 28日應(yīng)改為“ 2023年 3月 23日 ” 布置作業(yè)： ? 簡(jiǎn)述社會(huì)審計(jì)報(bào)告的四種意見(jiàn)類型 及判斷條件?！? ? （ 6）“實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程 序”，應(yīng)該為“實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄 等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李某（簽名） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 安某 （簽名） 2023年 3月 28日 要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某所撰寫(xiě)的 審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題，并提出修改意見(jiàn)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。 （ 2）出具拒絕表示意見(jiàn)的條件 由于審計(jì)范圍受到委托人或被審計(jì)單位 或客觀環(huán)境限制， 不能獲取必要的審計(jì)證據(jù) ， 無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 原因：林源公司 2023年 12月 31日的資產(chǎn) 負(fù)債表嚴(yán)重歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況，并 且該公司拒絕采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求進(jìn)行調(diào) 整的建議。 注意： 在說(shuō)明段中說(shuō)明所持否定意見(jiàn)的理由， 在意見(jiàn)段中使用“ 由于上問(wèn)題造成的重大影響 ” 等專業(yè)術(shù)語(yǔ)，并指出會(huì)計(jì)報(bào)表“ 不能公允地 反映 ”問(wèn)題。 （ 4）漏記了應(yīng)付賬款 60000元，該公司已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求進(jìn)行了調(diào)整 保留意見(jiàn) ：（符合以下條件之一） ? 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就整體而言是 恰當(dāng)?shù)?，但還存在某些問(wèn)題： （ 1）個(gè)別重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 不合法，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。 ②同時(shí)符合下列情況： 合法性 公允性 一貫性 實(shí)施必要的審計(jì)程序未受到阻礙和限制 不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未調(diào)整的重要事項(xiàng) 課本 P34，范例 P35 ? 例：某會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托對(duì)某公司 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： （ 1）該公司 2023年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際。 二、審計(jì)報(bào)告 （一）涵義 審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況 和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書(shū)面報(bào)告。 階段 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 終結(jié)階段 政府審計(jì)： ? 明確審計(jì)的對(duì)象和任務(wù)； ? 配備審計(jì)人員； ? 考察、調(diào)查被審計(jì)單位； ? 制定審計(jì)方案； ? 下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 作用 （ 1）有利于保證 審計(jì) 質(zhì)量。 ? （ 2）按其來(lái)源分類： 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、外部證據(jù)、 相關(guān)單位證據(jù)、親歷證據(jù)。 審計(jì)依據(jù)的內(nèi)容與分類 （ 1）按來(lái)源分類： ? 被審計(jì)單位自己制定的依據(jù) ——《 XX公司 內(nèi)部控制制度》 ? 外部各單位制定的依據(jù) ——《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》 （ 2）按性質(zhì)分類： ? 法律、法規(guī) ? 規(guī)章制度 ? 計(jì)劃 ? 業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) ? 經(jīng)濟(jì)合同 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 審計(jì)依據(jù)的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) （ 3）按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類： ? 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)： 《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》 ? 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法》 ? 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)： 各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo) ? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù) ： 各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同 審計(jì)依據(jù)的運(yùn)用 ? 原則： 準(zhǔn)確性、針對(duì)性、辯證性、 有效性、可靠性。 思考：該案例中有沒(méi)有可疑之處？ 根據(jù)我國(guó) 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。辦案人員認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王在驗(yàn)資時(shí)未向銀行 調(diào)查 取證，僅憑李老板提供的經(jīng)過(guò)變?cè)斓你y行進(jìn)賬單，就草率地出具驗(yàn)資報(bào)告，屬于嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，且已造成嚴(yán)重后果，根據(jù)刑法第二百二十九條第三款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。對(duì)其中最關(guān)鍵的材料 兩張銀行進(jìn)賬單，小王特別仔細(xì)地查驗(yàn)：進(jìn)賬金額分別為 36萬(wàn)元和 64萬(wàn)元，合計(jì) 100萬(wàn)元，收款人系被審驗(yàn)單位，其用途為投資款，銀行業(yè)務(wù)公章和工作人員私章一應(yīng)俱全，無(wú)一涂改痕跡。 分析結(jié)果： ? 案例一中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師老林，出具了虛假的評(píng)估報(bào)告且給銀行造成巨大損失，公安機(jī)關(guān)認(rèn)為其涉嫌構(gòu)成中介組織人員提供虛假證明文件罪，依據(jù)的是 1995年全國(guó)人大常委會(huì)制定的《關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》 (行為發(fā)生時(shí)新刑法尚未生效 )。 ? 銀行 根據(jù)該評(píng)估報(bào)告向建筑公司發(fā)放了一筆巨額貸款。 三、審計(jì)責(zé)任 ? 負(fù)有直接責(zé)任的個(gè)人的法律責(zé)任 ? （ 1）對(duì)被審計(jì)單位違反審計(jì)法負(fù)有 直接責(zé)任的個(gè)人的法律責(zé)任； ? （ 2）對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定財(cái) 政收支、財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任 的個(gè)人的法律責(zé)任。 2023年 10月底，戴某被開(kāi)除黨籍公職， 判處有期徒刑 3年。 經(jīng)濟(jì)鑒證： ? 例如： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 接受 中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) 的委托，對(duì)其 投入資本 進(jìn)行 驗(yàn)資 ，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，或?qū)ζ?合并 、解散事項(xiàng)進(jìn)行審核，然后出具 驗(yàn)資報(bào)告 、查賬報(bào)告和清算報(bào)告等，均屬于審計(jì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)鑒證職能。 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)： ? 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，包括 評(píng)定 和 建議 兩個(gè)方面。 2特征 2作用 ? 審計(jì)按不同的分類可以分為若干類別 ? 審計(jì)人員需要具體基本素質(zhì)和特別素質(zhì)， 并具有職業(yè)道德。 ? （ 3）違反。 ? （ 2）違反。第二十四條“會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 ? 如果按公司宣稱的出口屬實(shí)，按照我國(guó)稅法，應(yīng)辦理幾千萬(wàn)的出口退稅，但年報(bào)里根本找不到出口退稅的項(xiàng)目。 ? 1953年英國(guó)蘇格蘭成立了世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。 ? 內(nèi)部審計(jì)： ? 中世紀(jì)，西方國(guó)家出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，如寺院審計(jì)、莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)等。 ? 新中國(guó)： 1983 年 9月審計(jì)署成立 1995年 1月 1日實(shí)施《審計(jì)法》 ? 民間
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