政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)資料-wenkub.com
2025-02-24 10:26 本頁面
【正文】 4\審計(jì)發(fā)現(xiàn) （ 8）經(jīng)營不規(guī)范，影響投資效益 ——A段按現(xiàn)金流量分利，導(dǎo)致超業(yè)績分紅 874萬元， 資本回流影響后續(xù)經(jīng)營； ——未與股東協(xié)商，實(shí)行車輛通行費(fèi)統(tǒng)繳，導(dǎo)致每年少 收入 700萬元，影響投資效益。 4\審計(jì)發(fā)現(xiàn) （ 4）違規(guī)分（轉(zhuǎn)）包嚴(yán)重，無資質(zhì)承接工程 ——C段兩個標(biāo)段的施工單位將工程分包給 4家單位，分別 占本標(biāo)段工程總價(jià)的 75%和 30%，分包單位基本無施工資質(zhì)， 其中兩家因自身無能力又分包給其他無資質(zhì)工程對或個人， 層層分包，層層抽取管理費(fèi)，增加投資由造成質(zhì)量隱患； ——A段某中標(biāo)方無施工能力， 2277萬元的工程全部由其 掛靠單位施工； ——B、 C段違規(guī)指定當(dāng)?shù)夭痪邆湟患壒房辈熨Y格的內(nèi)部 設(shè)計(jì)單位承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)，造成設(shè)計(jì)深度不足，漏項(xiàng)甩項(xiàng)等。 4\審計(jì)評價(jià) 資金（財(cái)務(wù)）管理 項(xiàng)目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程進(jìn)度要求； 會計(jì)核算比較規(guī)范。 3\實(shí)施過程 （ 3）進(jìn)點(diǎn)審計(jì) 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財(cái)務(wù)）、效 果（運(yùn)營）四個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查； 分析問題對效益性的影響； 延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。 （時間？） 1\概況 審計(jì)內(nèi)容： 前期管理包括： 立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、概算編制、 征地和拆遷等； 建設(shè)管理包括： 招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、 設(shè)備材料采購、合同及承包、工期、環(huán)保 ； 資金管理包括： 資金來源與到位情況、資金使用、建設(shè)成本 與工程造價(jià)、運(yùn)營收入、稅費(fèi)計(jì)繳等 ； 項(xiàng)目投資績效： 投資控制、質(zhì)量、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、 環(huán)境效益。 1\概況 三段概算總額 84129萬元； 審計(jì)核定總投資 83665萬元。 （四）效果和目標(biāo)體系 效果和目標(biāo)體系的確定 案例 A中：通過法律文件、委員會報(bào)告、聽證會資 料的審閱進(jìn)行確定。 （四）效果和目標(biāo)體系 案例 A 為了達(dá)到公共衛(wèi)生法所規(guī)定的醫(yī)生人數(shù)比例， 美國議會通過對醫(yī)學(xué)院學(xué)生實(shí)施資助的支出法案。 （二）初步研究 審前調(diào)查的渠道（ INTOSAI） （下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則） （ 1）法律文件或政府決策文件； （ 2）近期的審計(jì)報(bào)告和評估結(jié)果； （ 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查； （ 4）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程； （ 5）年度報(bào)告和管理層會議記錄； （ 6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人 的討論； （ 7）管理信息系統(tǒng)等。 合法性問題與效益有關(guān)的要反映，并分析其對效益的影 響。 審計(jì)方案（工作計(jì)劃） 確定效果及目標(biāo)體系 信息收集與分析 —測算指標(biāo)、評價(jià)效果 報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果 后續(xù)審計(jì) （二）實(shí)施方案 除 6號令一般要求外，應(yīng)該包括： 審計(jì)范圍，被審單位和延伸調(diào)查范圍。 （三）選擇的標(biāo)準(zhǔn) （ 2）重要性的判斷 ——對信息使用者判斷、決策的影響程度； （效益審計(jì)結(jié)果的使用者是立法機(jī)構(gòu)即預(yù)算的決 策者、政府和其他公共資源的管理者） ——對國家政策和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響程度； ——預(yù)算支出（投資）金額的大小等； ——是否建立重要性水平？判斷基礎(chǔ)和比率如何 確定？有待于進(jìn)一步研究。 四、審計(jì)項(xiàng)目的選擇（一） 國外的選題范圍很廣泛 ——英國審計(jì)署對蘇格蘭博物館和藝術(shù)館的服務(wù) 和收藏品的安全性進(jìn)行審計(jì)； ——對入境機(jī)場口岸工作效率的審計(jì)，涉及到口 岸員工和入境旅客的人數(shù)比例、員工休病假的時 間占全部工作時間的比率等； ——英國審計(jì)署對肥胖問題的效益審計(jì)，指出因 為國人體重超標(biāo)，國家每年增加 15億英鎊的醫(yī)療 支出，還提出了一些減少和防范肥胖的措施。 （ 2）與企業(yè)相比，評價(jià)體系的不統(tǒng)一 ,有兩種風(fēng)險(xiǎn)： ——評價(jià)指標(biāo)的確定受主觀影響大； ——評價(jià)結(jié)果不為被審單位（項(xiàng)目）管理層接受。 審計(jì)目的： ——直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性 ——最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng)人大的 立法監(jiān)督； ——最終目的：促使公共資源利用效益提高。 （二）背景 國外績效審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展 （ 1）二戰(zhàn)后財(cái)政支出和納稅規(guī)模擴(kuò)大； （ 2）政府預(yù)算制度改革 由傳統(tǒng)的資金規(guī)模預(yù)算改為零基預(yù)算： ——項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）的資金預(yù)算 ——支出項(xiàng)目的法定目標(biāo)（機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)）； （ 3）公眾民主意識（公共責(zé)任觀念）的增強(qiáng) ——楊時展的 “三階段論 ”； （ 4）各國政治體制不同，尤其是國家審計(jì)法律 地位不同，導(dǎo)致績效審計(jì)發(fā)展不平衡； (二）背景 （ 5）議會和政府的不同態(tài)度； （ 6） 1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織悉尼會議 具有一定的歷史意義 我國開展效益審計(jì)的背景 （ 1）《審計(jì)法》規(guī)定財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的效
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