建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概述(參考版)
2025-03-07 10:49本頁(yè)面
【正文】 ?進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的管理與控制 （二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系將日臻完善及進(jìn)一步提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì) ? 不斷完善國(guó)家法律法規(guī) 2023年 1月 1日《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》 ? 不斷提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平 ?綜合能力不斷提升 ?創(chuàng)新能力不斷加強(qiáng) ?職業(yè)道德水平不斷提高 （三）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式上進(jìn)一步向全過(guò)程跟蹤審計(jì)方向發(fā)展 ? 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目挑戰(zhàn)的有效審計(jì)模式 ? 跟蹤審計(jì)體現(xiàn)來(lái)了工程項(xiàng)目系統(tǒng)思想 2023/3/23 80 ? 美國(guó) GAO（ Government Accountability Office）在政策評(píng)估功能中扮演很重要的角色，對(duì)公共工程建設(shè)計(jì)劃審計(jì)（事前）是美國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)之一，對(duì)項(xiàng)目前期決策進(jìn)行跟蹤審計(jì)（事中），以達(dá)到良好效果。 ?全程性 ?適時(shí)性 ?系統(tǒng)性 ?效益性 （三）、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的功能 ?監(jiān)督功能 ?評(píng)價(jià)功能 ?服務(wù)功能 ?免疫功能 八、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨的問(wèn)題分析 ? 投資主體多元化下的審計(jì)范疇界定問(wèn)題 ? 關(guān)于決策審計(jì)深度及審計(jì)方法問(wèn)題 ? 設(shè)計(jì)質(zhì)量審計(jì)問(wèn)題 ? 招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的有效性及審計(jì)方法問(wèn)題 ? 清單模式下造價(jià)審計(jì)要點(diǎn)與審計(jì)方法問(wèn)題 ? 財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題 ? 投資效益審計(jì)的內(nèi)涵和外延問(wèn)題 ? 工程質(zhì)量審計(jì)深度確定與審計(jì)方法問(wèn)題 ? 跟蹤審計(jì)模式的利弊分析 ? 審計(jì)的有效性保證與法律沖突問(wèn)題 2023/3/23 76 九、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) （一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容上繼續(xù)沿著績(jī)效審計(jì)方向發(fā)展 （二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系將日臻完善及進(jìn)一步提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì) （三）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式上進(jìn)一步向全過(guò)程跟蹤審計(jì)方向發(fā)展 （四）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)手段上進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的作用 （五）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織形式上進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的監(jiān)管 （一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容上繼續(xù)沿著績(jī)效審計(jì)方向發(fā)展 ?進(jìn)一步擴(kuò)大建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的范圍：經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效益 ?進(jìn)一步完善建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo) ?從建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，打造評(píng)價(jià)體系 ?通過(guò)計(jì)算收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，以考察其投資工程的財(cái)務(wù)贏利能力 ?從工程質(zhì)量層面設(shè)定工程優(yōu)秀率、工程質(zhì)量一次通過(guò)率等具體指標(biāo)。 ? 構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概念的要素有：建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益（從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三方面體現(xiàn)）、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和跟蹤審計(jì)。 ?（四）工程項(xiàng)目審計(jì)的具體方法 ? 審查書(shū)面資料的方法：核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法、逆查法、順查法、詳查法和抽查法。根據(jù)傳統(tǒng)，可以把它們分為四類：趨勢(shì)、季節(jié)性、周期性和隨機(jī)波動(dòng)。 ? （ 2）多元回歸分析。 ? 對(duì) A、 B、 C三類項(xiàng)目分別采用嚴(yán)格控制、一般控制和簡(jiǎn)單控制的方法進(jìn)行控制。 ? ABC分析法的重點(diǎn)是：將存貨劃分為 A、 B、 C三類項(xiàng)目。 ? 通過(guò)對(duì)各類工程物資或存貨進(jìn)行分析比較，根據(jù)不同情況把庫(kù)存物資劃分為 A、 B、 C三類，并對(duì)各類存貨實(shí)行不同管理與控制。 ? ? ABC分類法 (Activity Based Classification) ，全稱應(yīng)為ABC分類庫(kù)存控制法。公式如下： ? 訂貨點(diǎn) =平均每天正常耗用量提前期天數(shù) +安全儲(chǔ)備量 ? 訂貨應(yīng)在存貨用完前若干天進(jìn)行，這段時(shí)間就稱為訂貨提前天。公式如下： ? 式中： Q——經(jīng)濟(jì)訂貨量； ? K——每次訂貨的訂貨費(fèi)用； ? D——年需要量 ? Kc——單位存貨的年儲(chǔ)存費(fèi)用。 ? 管理會(huì)計(jì)方法、成本會(huì)計(jì)方法、責(zé)任會(huì)計(jì)方法、財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)相互結(jié)合的審計(jì)方法。 ? 充分利用各階段其他相關(guān)的審計(jì)結(jié)果的方法。 ? 根據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度或?qū)徲?jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求與審計(jì)成本來(lái)選擇審計(jì)方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置和利用。 ? 根據(jù)不同素質(zhì)的審計(jì)人員和不同專業(yè)的人員選擇審計(jì)方法，力求做到專業(yè)互補(bǔ)，人盡其力，人盡其才。 ? 按照不同的被審計(jì)單位或不同的建設(shè)項(xiàng)目，以及不同的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，正確選擇審計(jì)方法。 ? 建筑工程費(fèi)，設(shè)備安裝工程費(fèi)，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)，其他工程費(fèi)，預(yù)備費(fèi)，建設(shè)期貸款利息。必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行挖掘，通過(guò)檢測(cè)確認(rèn)隱蔽工程的真實(shí)性。第三，查運(yùn)石頭，運(yùn)輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說(shuō)我今天沒(méi)有運(yùn)石頭，可施工方說(shuō)我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒(méi)運(yùn)來(lái)，哪兒有石頭拋？ ? 為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好進(jìn)行跟蹤審計(jì)，隱蔽工程施工時(shí)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并簽字確認(rèn)。此外，我們還可以查氣象日志。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？把時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭。 ? 從三個(gè)方面對(duì)此隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)的，第一，查買石頭，比方說(shuō)審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們找采石場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門立案查處，目前已逮捕 21人。 ? 抽查 5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量 ，由此多結(jié)工程款 1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查 11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá) 50％以上。 ? 工程概 、 預(yù)算均是以 （ ） 為單位編制的 ? 清單計(jì)價(jià)工程量是以 （ ） 為單位編制 ? 建設(shè)項(xiàng)目控制環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)影響 ？ ? 什么叫建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) ？ ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)有哪些 ？ [案例一 ] ? 背景 ? 2023年 8月至 2023年 5月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近2023
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