審計(jì)項(xiàng)目一-文庫吧
2025-02-22 21:56 本頁面
【正文】 聯(lián)系，公司對外宣稱該公司為一家百年老店，但事實(shí)上卻是注冊資本僅為 10萬馬克的一家小型貿(mào)易公司。 (1德國馬克 =元 ) 回顧： ? 什么是審計(jì)？ ? 審計(jì)的特征和作用分別是什么？ 22 三、審計(jì)的種類 （一）按審計(jì)主體分類 政府審計(jì)：審計(jì)署 內(nèi)部審計(jì)：部門內(nèi)部審計(jì)、 單位內(nèi)部審計(jì) 社會審計(jì)：注冊會計(jì)師事務(wù)所 三、審計(jì)的種類 （二）按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：主要形式 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：特殊形式 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 三、審計(jì)的種類 （三）按審計(jì)范圍分類 全部審計(jì)（全面審計(jì)） 局部審計(jì)（部分審計(jì)） 專項(xiàng)審計(jì)（專題審計(jì)） 三、審計(jì)的種類 （四）按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類 事前審計(jì)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前 事中審計(jì)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中 事后審計(jì)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后 三、審計(jì)的種類 （五）按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類 強(qiáng)制審計(jì)：政府審計(jì) 任意審計(jì)：社會審計(jì) 三、審計(jì)的種類 （六）按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)（重要地位） 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（高一級階段） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（最新發(fā)展） 四、審計(jì)人員素質(zhì)要求 （一）基本素質(zhì) ? （ 1）政治素質(zhì) （ 2）業(yè)務(wù)素質(zhì) ? （ 3）團(tuán)隊(duì)意識素質(zhì) （ 4）健康的身心素質(zhì) （二）特別素質(zhì) ? （ 1）要有職業(yè)敏感 （ 2）要有洞察力 ? （ 3）要有高度的綜合判斷能力 思考：審計(jì)人員還需要具備哪些基本素質(zhì)和特別素質(zhì)？ 五、審計(jì)職業(yè)面向 ?課本 P9 ?會計(jì)咨詢 ?內(nèi)部審計(jì) ?社會審計(jì) 六、 審計(jì)人員基本職業(yè)道德 ? 依法審計(jì)、堅(jiān)持原則的職業(yè)責(zé)任 ? 實(shí)事求是、客觀公正的職業(yè)精神 ? 廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀(jì)律 ? (1)ABC會計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的 DEF會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計(jì)工作。 （ 1）違反。第二十四條“會計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。注冊會計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。 ? 《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》第一章第二條“本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱”。 ? (2)ABC會計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定 :審計(jì)費(fèi)用為 100萬元 ,客戶在 ABC會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用 ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。 ? （ 2）違反。第二十一條“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。” ? (3)某客戶在 H國設(shè)有分支機(jī)構(gòu) ,H國允許會計(jì)師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此 ABC會計(jì)師事務(wù)所委托其客戶在 H國的分支機(jī)構(gòu) ,在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù) ,相關(guān)廣告費(fèi)已由 ABC會計(jì)師事務(wù)所支付。 ? （ 3）違反。第二十八條“注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)”。構(gòu)成不正當(dāng)競爭。 課堂小結(jié)： ? 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性的經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動(dòng)。 2特征 2作用 ? 審計(jì)按不同的分類可以分為若干類別 ? 審計(jì)人員需要具體基本素質(zhì)和特別素質(zhì)， 并具有職業(yè)道德。 任務(wù)二：審計(jì)對象與審計(jì)職能 一、審計(jì)對象 被審計(jì)單位的范圍 國務(wù)院各部門、地方各級人民政府和財(cái)政金融機(jī)構(gòu) 全民所有制企事業(yè)單位和基本建設(shè)單位 中國人民解放軍 人民團(tuán)體 中外合資、合作經(jīng)營企業(yè) 全民所有制與其他所有制聯(lián)營企業(yè)等 思考：銀行屬于被審計(jì)單位嗎？為什么？ 審計(jì)內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)支出活動(dòng) ? 被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 思考：廠長、經(jīng)理離任屬于審計(jì)內(nèi)容嗎？ 為什么？ 二、審計(jì)職能 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督： （審計(jì)最基本的職能） 經(jīng)濟(jì)評價(jià) ： （經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)） 經(jīng)濟(jì)鑒證： （審計(jì)公正） ? 三者關(guān)系 ：互相聯(lián)系、互相依存、密切 配合，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì) 鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 : ? 通過審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行 。監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。 經(jīng)濟(jì)評價(jià)： ? 審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能，包括 評定 和 建議 兩個(gè)方面。 ? 例如：審計(jì)人員通過審核檢查，評定被審計(jì)單位的 經(jīng)營決策 、 計(jì)劃 、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，評定被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計(jì)單位各項(xiàng) 會計(jì)資料 及其他經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，評定被審計(jì)單位各項(xiàng) 資源 的使用是否合理和有效，等等 。并根據(jù)評定的結(jié)果，提出改善 經(jīng)營管理 的建議。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 是最能體現(xiàn)審計(jì)評價(jià)職能的一種審計(jì)。 經(jīng)濟(jì)鑒證： ? 例如： 會計(jì)師事務(wù)所 接受 中外合資經(jīng)營企業(yè) 的委托，對其 投入資本 進(jìn)行 驗(yàn)資 ，對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，或?qū)ζ?合并 、解散事項(xiàng)進(jìn)行審核，然后出具 驗(yàn)資報(bào)告 、查賬報(bào)告和清算報(bào)告等，均屬于審計(jì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)鑒證職能。 ? 再如： 國家審計(jì)機(jī)關(guān) 對廠長 (經(jīng)理 )的 離任審計(jì) ，對承包、 租賃經(jīng)營 的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ，對 國際組織 的援助項(xiàng)目和 世界銀行 貸款項(xiàng)目的審計(jì)等， 也都屬于經(jīng)濟(jì)鑒證的范圍。 思考？ ? 課本 P11,回答引導(dǎo)案例中的問題。 ? 如何做到審計(jì)公正？ 任務(wù)四：審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任 ?審計(jì)揭穿“低調(diào)為官”腐敗分子的外衣 ——武漢市審計(jì)局查處某機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人違紀(jì) 違法案件紀(jì)實(shí)。 2023年 10月底，戴某被開除黨籍公職， 判處有期徒刑 3年。 ? 課本 P21,引導(dǎo)案例中，注冊會計(jì)師劉某 被刑事拘留。 一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義與特征 ? 涵義： 是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 ? 特征： ? 權(quán)威性、規(guī)范性、可操作性、穩(wěn)定性 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 國家審計(jì)準(zhǔn)則 ——審計(jì)署 《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（ ） ? （ 1）一般準(zhǔn)則 ? （ 2）作業(yè)準(zhǔn)則 ? （ 3）報(bào)告準(zhǔn)則 ? （ 4）處理處罰準(zhǔn)則
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