【正文】 聯(lián)系，公司對外宣稱該公司為一家百年老店，但事實上卻是注冊資本僅為 10萬馬克的一家小型貿(mào)易公司。 (1德國馬克 =元 ) 回顧： ? 什么是審計？ ? 審計的特征和作用分別是什么？ 22 三、審計的種類 （一）按審計主體分類 政府審計：審計署 內(nèi)部審計：部門內(nèi)部審計、 單位內(nèi)部審計 社會審計：注冊會計師事務(wù)所 三、審計的種類 （二）按審計的內(nèi)容和目的分類 財政財務(wù)審計：主要形式 財經(jīng)法紀(jì)審計：特殊形式 經(jīng)濟效益審計 三、審計的種類 （三）按審計范圍分類 全部審計（全面審計） 局部審計（部分審計） 專項審計（專題審計） 三、審計的種類 （四）按審計實施時間分類 事前審計：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前 事中審計：經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中 事后審計：經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成之后 三、審計的種類 （五）按審計動機分類 強制審計：政府審計 任意審計：社會審計 三、審計的種類 （六）按審計使用的技術(shù)和方法分類 賬表導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄖ匾匚唬? 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫞ǜ咭患夒A段） 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄗ钚掳l(fā)展） 四、審計人員素質(zhì)要求 （一）基本素質(zhì) ? （ 1）政治素質(zhì) （ 2）業(yè)務(wù)素質(zhì) ? （ 3）團隊意識素質(zhì) （ 4）健康的身心素質(zhì) （二）特別素質(zhì) ? （ 1）要有職業(yè)敏感 （ 2）要有洞察力 ? （ 3）要有高度的綜合判斷能力 思考：審計人員還需要具備哪些基本素質(zhì)和特別素質(zhì)？ 五、審計職業(yè)面向 ?課本 P9 ?會計咨詢 ?內(nèi)部審計 ?社會審計 六、 審計人員基本職業(yè)道德 ? 依法審計、堅持原則的職業(yè)責(zé)任 ? 實事求是、客觀公正的職業(yè)精神 ? 廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀(jì)律 ? (1)ABC會計師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務(wù)的 DEF會計師事務(wù)所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。 （ 1）違反。第二十四條“會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。 ? 《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》第一章第二條“本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱”。 ? (2)ABC會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定 :審計費用為 100萬元 ,客戶在 ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費用 ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。 ? （ 2）違反。第二十一條“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)?！? ? (3)某客戶在 H國設(shè)有分支機構(gòu) ,H國允許會計師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此 ABC會計師事務(wù)所委托其客戶在 H國的分支機構(gòu) ,在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù) ,相關(guān)廣告費已由 ABC會計師事務(wù)所支付。 ? （ 3）違反。第二十八條“注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)”。構(gòu)成不正當(dāng)競爭。 課堂小結(jié)： ? 審計是一項具有獨立性和權(quán)威性的經(jīng)濟 監(jiān)督活動。 2特征 2作用 ? 審計按不同的分類可以分為若干類別 ? 審計人員需要具體基本素質(zhì)和特別素質(zhì)， 并具有職業(yè)道德。 任務(wù)二：審計對象與審計職能 一、審計對象 被審計單位的范圍 國務(wù)院各部門、地方各級人民政府和財政金融機構(gòu) 全民所有制企事業(yè)單位和基本建設(shè)單位 中國人民解放軍 人民團體 中外合資、合作經(jīng)營企業(yè) 全民所有制與其他所有制聯(lián)營企業(yè)等 思考：銀行屬于被審計單位嗎？為什么？ 審計內(nèi)容 ? 被審計單位的財政財務(wù)支出活動 ? 被審計單位的有關(guān)經(jīng)濟活動 思考：廠長、經(jīng)理離任屬于審計內(nèi)容嗎？ 為什么？ 二、審計職能 經(jīng)濟監(jiān)督： （審計最基本的職能） 經(jīng)濟評價 ： （經(jīng)濟效益審計） 經(jīng)濟鑒證： （審計公正） ? 三者關(guān)系 ：互相聯(lián)系、互相依存、密切 配合，經(jīng)濟監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟 鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。 經(jīng)濟監(jiān)督 : ? 通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進行 。監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任者忠實地履行經(jīng)濟責(zé)任，同時借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟責(zé)任等。 經(jīng)濟評價： ? 審計的經(jīng)濟評價職能，包括 評定 和 建議 兩個方面。 ? 例如：審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的 經(jīng)營決策 、 計劃 、方案是否切實可行、是否科學(xué)先進、是否貫徹執(zhí)行，評定被審計單位內(nèi)部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項 會計資料 及其他經(jīng)濟資料是否真實、可靠，評定被審計單位各項 資源 的使用是否合理和有效，等等 。并根據(jù)評定的結(jié)果，提出改善 經(jīng)營管理 的建議。 經(jīng)濟效益審計 是最能體現(xiàn)審計評價職能的一種審計。 經(jīng)濟鑒證： ? 例如： 會計師事務(wù)所 接受 中外合資經(jīng)營企業(yè) 的委托，對其 投入資本 進行 驗資 ，對其年度財務(wù)報表進行審查，或?qū)ζ?合并 、解散事項進行審核，然后出具 驗資報告 、查賬報告和清算報告等，均屬于審計執(zhí)行經(jīng)濟鑒證職能。 ? 再如： 國家審計機關(guān) 對廠長 (經(jīng)理 )的 離任審計 ，對承包、 租賃經(jīng)營 的 經(jīng)濟責(zé)任審計 ，對 國際組織 的援助項目和 世界銀行 貸款項目的審計等， 也都屬于經(jīng)濟鑒證的范圍。 思考？ ? 課本 P11,回答引導(dǎo)案例中的問題。 ? 如何做到審計公正？ 任務(wù)四：審計準(zhǔn)則與審計責(zé)任 ?審計揭穿“低調(diào)為官”腐敗分子的外衣 ——武漢市審計局查處某機關(guān)負(fù)責(zé)人違紀(jì) 違法案件紀(jì)實。 2023年 10月底，戴某被開除黨籍公職， 判處有期徒刑 3年。 ? 課本 P21,引導(dǎo)案例中，注冊會計師劉某 被刑事拘留。 一、審計準(zhǔn)則的涵義與特征 ? 涵義： 是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 ? 特征： ? 權(quán)威性、規(guī)范性、可操作性、穩(wěn)定性 二、審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 國家審計準(zhǔn)則 ——審計署 《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（ ） ? （ 1）一般準(zhǔn)則 ? （ 2）作業(yè)準(zhǔn)則 ? （ 3）報告準(zhǔn)則 ? （ 4）處理處罰準(zhǔn)則