【正文】 聯(lián)系，公司對外宣稱該公司為一家百年老店，但事實上卻是注冊資本僅為 10萬馬克的一家小型貿易公司。 (1德國馬克 =元 ) 回顧： ? 什么是審計？ ? 審計的特征和作用分別是什么？ 22 三、審計的種類 （一）按審計主體分類 政府審計：審計署 內部審計：部門內部審計、 單位內部審計 社會審計：注冊會計師事務所 三、審計的種類 （二）按審計的內容和目的分類 財政財務審計：主要形式 財經(jīng)法紀審計：特殊形式 經(jīng)濟效益審計 三、審計的種類 （三）按審計范圍分類 全部審計（全面審計） 局部審計（部分審計） 專項審計（專題審計） 三、審計的種類 （四）按審計實施時間分類 事前審計：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前 事中審計：經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中 事后審計：經(jīng)濟業(yè)務完成之后 三、審計的種類 （五）按審計動機分類 強制審計：政府審計 任意審計：社會審計 三、審計的種類 （六）按審計使用的技術和方法分類 賬表導向審計（重要地位） 系統(tǒng)導向審計（高一級階段） 風險導向審計（最新發(fā)展） 四、審計人員素質要求 （一）基本素質 ? （ 1）政治素質 （ 2）業(yè)務素質 ? （ 3）團隊意識素質 （ 4）健康的身心素質 （二）特別素質 ? （ 1）要有職業(yè)敏感 （ 2）要有洞察力 ? （ 3）要有高度的綜合判斷能力 思考：審計人員還需要具備哪些基本素質和特別素質？ 五、審計職業(yè)面向 ?課本 P9 ?會計咨詢 ?內部審計 ?社會審計 六、 審計人員基本職業(yè)道德 ? 依法審計、堅持原則的職業(yè)責任 ? 實事求是、客觀公正的職業(yè)精神 ? 廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)紀律 ? (1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務的 DEF會計師事務所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。 （ 1）違反。第二十四條“會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)”。 ? 《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》第一章第二條“本準則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱”。 ? (2)ABC會計師事務所與某客戶簽訂的審計業(yè)務約定書約定 :審計費用為 100萬元 ,客戶在 ABC會計師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用 ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。 ? （ 2）違反。第二十一條“除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。” ? (3)某客戶在 H國設有分支機構 ,H國允許會計師事務所通過廣告招攬業(yè)務。因此 ABC會計師事務所委托其客戶在 H國的分支機構 ,在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務 ,相關廣告費已由 ABC會計師事務所支付。 ? （ 3）違反。第二十八條“注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務”。構成不正當競爭。 課堂小結： ? 審計是一項具有獨立性和權威性的經(jīng)濟 監(jiān)督活動。 2特征 2作用 ? 審計按不同的分類可以分為若干類別 ? 審計人員需要具體基本素質和特別素質， 并具有職業(yè)道德。 任務二：審計對象與審計職能 一、審計對象 被審計單位的范圍 國務院各部門、地方各級人民政府和財政金融機構 全民所有制企事業(yè)單位和基本建設單位 中國人民解放軍 人民團體 中外合資、合作經(jīng)營企業(yè) 全民所有制與其他所有制聯(lián)營企業(yè)等 思考：銀行屬于被審計單位嗎？為什么？ 審計內容 ? 被審計單位的財政財務支出活動 ? 被審計單位的有關經(jīng)濟活動 思考：廠長、經(jīng)理離任屬于審計內容嗎？ 為什么？ 二、審計職能 經(jīng)濟監(jiān)督： （審計最基本的職能） 經(jīng)濟評價 ： （經(jīng)濟效益審計） 經(jīng)濟鑒證： （審計公正） ? 三者關系 ：互相聯(lián)系、互相依存、密切 配合，經(jīng)濟監(jiān)督是基礎，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟 鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。 經(jīng)濟監(jiān)督 : ? 通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內、在正常的軌道上進行 。監(jiān)察和督促有關經(jīng)濟責任者忠實地履行經(jīng)濟責任，同時借以揭露違法違紀、稽查損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟責任等。 經(jīng)濟評價： ? 審計的經(jīng)濟評價職能，包括 評定 和 建議 兩個方面。 ? 例如：審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的 經(jīng)營決策 、 計劃 、方案是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執(zhí)行，評定被審計單位內部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項 會計資料 及其他經(jīng)濟資料是否真實、可靠，評定被審計單位各項 資源 的使用是否合理和有效，等等 。并根據(jù)評定的結果，提出改善 經(jīng)營管理 的建議。 經(jīng)濟效益審計 是最能體現(xiàn)審計評價職能的一種審計。 經(jīng)濟鑒證： ? 例如： 會計師事務所 接受 中外合資經(jīng)營企業(yè) 的委托，對其 投入資本 進行 驗資 ，對其年度財務報表進行審查，或對其 合并 、解散事項進行審核，然后出具 驗資報告 、查賬報告和清算報告等，均屬于審計執(zhí)行經(jīng)濟鑒證職能。 ? 再如： 國家審計機關 對廠長 (經(jīng)理 )的 離任審計 ，對承包、 租賃經(jīng)營 的 經(jīng)濟責任審計 ，對 國際組織 的援助項目和 世界銀行 貸款項目的審計等， 也都屬于經(jīng)濟鑒證的范圍。 思考？ ? 課本 P11,回答引導案例中的問題。 ? 如何做到審計公正？ 任務四：審計準則與審計責任 ?審計揭穿“低調為官”腐敗分子的外衣 ——武漢市審計局查處某機關負責人違紀 違法案件紀實。 2023年 10月底，戴某被開除黨籍公職， 判處有期徒刑 3年。 ? 課本 P21,引導案例中，注冊會計師劉某 被刑事拘留。 一、審計準則的涵義與特征 ? 涵義： 是審計工作質量的權威性判斷標準。 ? 特征： ? 權威性、規(guī)范性、可操作性、穩(wěn)定性 二、審計準則的結構與內容 ? 國家審計準則 ——審計署 《中華人民共和國國家審計準則》（ ） ? （ 1）一般準則 ? （ 2）作業(yè)準則 ? （ 3）報告準則 ? （ 4）處理處罰準則