審計概論項目5資產(chǎn)審計(文件)
【正文】 ?該項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)賬科目的期末借方余額合計，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 ? 3）分析計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款余額的比例 。 存貨審計的特點(diǎn) 存貨的內(nèi)部控制 存貨的實(shí)質(zhì)性程序 ?存貨審計的特點(diǎn) ?種類繁多，占用資金多，在總資產(chǎn)中占用的比例大，入賬和發(fā)出的計價方法種類多，增加了核算的難度，對企業(yè)財務(wù)狀況能產(chǎn)生較大的影響，審計時要密切關(guān)注。 “ 原材料 ”“ 材料采購 /在途物資 ” “ 周轉(zhuǎn)材料 ”“ 庫存商品 ” “ 委托加工物資 ” “ 材料成本差異 ” “ 存貨跌價準(zhǔn)備 ” “ 生產(chǎn)成本 ” 等項目核對相符 存貨周轉(zhuǎn)率越快，說明存貨的利用效率越好 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷貨成本 /平均存貨 3．存貨的實(shí)地盤點(diǎn) A、制定好存貨監(jiān)盤計劃 B、盤點(diǎn)過程中審計人員要實(shí)施復(fù)核性的抽點(diǎn) C、特殊問題的考慮。審計的時候要關(guān)注固定資產(chǎn)的增加、減少以及固定資產(chǎn)折舊計提的真實(shí)、合理性 固定資產(chǎn)預(yù)算（為什么購置？購置什么？購置多少？）的編制應(yīng)符合企業(yè)資本性指出的需要，預(yù)算的審批要經(jīng)過企業(yè)高層企業(yè)管理部門的授權(quán)。 ?固定資產(chǎn)的審計目標(biāo) ?確定固定資產(chǎn) 是否存在 ， 是否歸被審計單位所有 。 ?在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 比如：計算固產(chǎn)累計折舊與原值的比，將其與上期比較，分析本期折舊額計算是否正確 （ 3）實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。 檢查固產(chǎn)減少的授權(quán)文件，減少的會計處理是否正確。 （ 7）審查固定資產(chǎn)累計折舊 C、獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄。 （ 9）檢查固定資產(chǎn)是否已經(jīng)按照企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定在在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆? （ 8）審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提 檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分。 見 《 審計案例庫 》【 例題 613】【 例題 614】 （ 7）審查固定資產(chǎn)累計折舊 A、審查采用的折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后期折舊方法是否保持一致。 外購及其設(shè)備 —— 審核采購發(fā)票、采購合同 房地產(chǎn)類固產(chǎn) —— 審閱合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單等 融資租入的固定資產(chǎn) —— 審核融資租賃合同 （ 5）檢查本期固定資產(chǎn)的增加，驗(yàn)證其真實(shí)性和會計處理的正確性。核對三相符，同時審計人員要注意明細(xì)表中的分類，折舊政策與企業(yè)固定資產(chǎn)手冊是否一致。 ?計價和折舊政策 是否恰當(dāng)。 凡是符合資本性支出的應(yīng)計入固產(chǎn)價值 凡是符合收益性支出的應(yīng)計入當(dāng)期損益 5．固定資產(chǎn)折舊制度 6．維護(hù)保養(yǎng)制度 7．固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)和處置制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，以驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。 見 《 審計案例庫 》 [案例 67] 5．審查存貨盤虧調(diào)整和損失的處理 對于重大的盤虧和損失情況，應(yīng)查明原因，看是否經(jīng)過授權(quán)審批，是否正確并及時入賬。
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