審計概論項目5資產(chǎn)審計-資料下載頁
2025-01-20 22:39本頁面
【正文】 實質(zhì)性程序 ? 固定資產(chǎn)審計的特點 ? 固定資產(chǎn)具有金額較大、流動性差和變現(xiàn)能力差，一旦決策失誤，有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境，還有固定資產(chǎn)折舊方法的選用，不僅影響固定資產(chǎn)的凈值，而且直接影響企業(yè)的利潤。審計的時候要關(guān)注固定資產(chǎn)的增加、減少以及固定資產(chǎn)折舊計提的真實、合理性 固定資產(chǎn)預(yù)算（為什么購置？購置什么？購置多少？）的編制應(yīng)符合企業(yè)資本性指出的需要，預(yù)算的審批要經(jīng)過企業(yè)高層企業(yè)管理部門的授權(quán)。 總賬、明細賬、固定資產(chǎn)卡片賬 固產(chǎn)在購置、使用、維護保養(yǎng)和報廢清理過程中，要明確劃分責任。 凡是符合資本性支出的應(yīng)計入固產(chǎn)價值 凡是符合收益性支出的應(yīng)計入當期損益 5．固定資產(chǎn)折舊制度 6．維護保養(yǎng)制度 7．固定資產(chǎn)的定期盤點和處置制度 企業(yè)應(yīng)當不定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進行全面清查，以驗證賬實是否相符。處置必須有審批。 ?固定資產(chǎn)的審計目標 ?確定固定資產(chǎn) 是否存在 ， 是否歸被審計單位所有 。 ?增減變動的 記錄是否完整 。 ?計價和折舊政策 是否恰當。 ?期末余額是否正確。 ?在會計報表上的披露是否恰當。 （ 1）索取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊余額明細表。核對三相符，同時審計人員要注意明細表中的分類，折舊政策與企業(yè)固定資產(chǎn)手冊是否一致。 （ 2）實質(zhì)性分析程序。 比如：計算固產(chǎn)累計折舊與原值的比，將其與上期比較，分析本期折舊額計算是否正確 （ 3）實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。 （ 4）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)。 外購及其設(shè)備 —— 審核采購發(fā)票、采購合同 房地產(chǎn)類固產(chǎn) —— 審閱合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單等 融資租入的固定資產(chǎn) —— 審核融資租賃合同 （ 5）檢查本期固定資產(chǎn)的增加，驗證其真實性和會計處理的正確性。 購入的固產(chǎn) — 檢查審核憑證手續(xù)是否齊全 在建工程轉(zhuǎn)入的 — 檢查其竣工結(jié)算，驗收和移交報告正確 投資轉(zhuǎn)入的 — 檢查是否有有關(guān)部門確認的評估報告 已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算的 — 檢查是否折舊計提 （ 6）檢查本期固產(chǎn)的減少及會計處理的正確性。 檢查固產(chǎn)減少的授權(quán)文件，減少的會計處理是否正確。對于出售的固定資產(chǎn)，要查明款項的作價是否合理，收入是否入賬。 見 《 審計案例庫 》【 例題 613】【 例題 614】 （ 7）審查固定資產(chǎn)累計折舊 A、審查采用的折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后期折舊方法是否保持一致。 B、獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確。 （ 7）審查固定資產(chǎn)累計折舊 C、獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄。 D、審查折舊額計算的正確性、會計處理的恰當性。 （ 8）審查固定資產(chǎn)減值準備的計提 檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分。計提數(shù)額是否正確等。 （ 9）檢查固定資產(chǎn)是否已經(jīng)按照企業(yè)準則的規(guī)定在在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌蟆?
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