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正文內(nèi)容

公共項目管理與評估教材(編輯修改稿)

2025-02-05 23:44 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 來收益,并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。遞延資產(chǎn)又指不能全部計入當(dāng)年損益,應(yīng)在以后年度內(nèi)較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費用支出。 ? 包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出,以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等。 二、公共項目建設(shè)投資構(gòu)成與估算 ? (一)建設(shè)投資構(gòu)成 ? 建設(shè)投資是指建設(shè)單位在項目建設(shè)期與籌建期間所花費的全部費用。 建筑 工程費 存貨 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 待攤費用 應(yīng)收與預(yù)付款項 短期投資 貨幣資金 動態(tài)投資 工程建設(shè) 其他 費用 設(shè)備 及工器具購置費 安裝 工程費 建設(shè)期利息 基本 預(yù)備費 漲價預(yù)備資金 靜態(tài)投資 工程項目總投資 流動資金 建設(shè)投資 (二)建設(shè)投資估算 ? ? ? 步驟: ? 分別估算各單項工程所需的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費; ? 在匯總各單項工程費用的基礎(chǔ)上,估算 工程建設(shè)其他費用和基本預(yù)備費 ; ? 估算 漲價預(yù)備費、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息 。 表 4a:建筑工程費用估算表 建筑工程費用估算后,編制建筑工程費用估算表,如表 4a所示。 ? 方法: ? : ? 單位建筑工程投資估算法: 以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量計算。 ? 概算指標(biāo)投資估算法: 參照有關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)布的概算編制辦法。 ? : ? 設(shè)備購置費估算應(yīng)根據(jù)項目主要設(shè)備表及價格、費用資料編制; ? 工器具購置費一般按占設(shè)備費的一定比例計取。 ? 進(jìn)口設(shè)備到岸價 =離岸價 +國外運費 +國外運輸保險費 ? : ? 安裝工程費 =設(shè)備原價安裝費率 ? 安裝工程費 =設(shè)備噸位每噸安裝費 ? 安裝工程費 =安裝工程實物量安裝費用指標(biāo) ? ? 是指建設(shè)項目除去工程費(即建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備工器具購置費)以外必須開支的費用。 ? 工程建設(shè)其他費用按各項費用的費率或取費標(biāo)準(zhǔn)計算,編制工程建設(shè)其他費用估算表,如表 4c所示。 ? ? ? ? ? 為了簡化計算,通常假定借款均在每年年中支用,借款當(dāng)年按半年計息,其余各年按全年計息,計算公式為: 各年應(yīng)計利息 =(年初借款本息累計 +本年借款額 /2)年利率 ? 完成建設(shè)投資估算后,可以編制表 41 項目投資估算表。 ? ?? ?????? nttt fIPC111? 例:某新建項目,建設(shè)期為 3年,在建設(shè)期第一年借款 300萬元,第二年 400萬元,第三年 300萬元,每年借款 平均支用 ,年利率為 %。用復(fù)利法計算建設(shè)期借款利息。 ? 解:建設(shè)期各年利息計算如下: ? P0=0, A1=300(萬元), I1= 300 %=(萬元) ? P1=300+=(萬元), A2=400(萬元) ? I2=( + 400) %=(萬元) ? P2=300++400+=(萬元) A3=300(萬元) ? I3=( + 300) %=(萬元) ? 到建設(shè)期末累計借款本利和為 ,其中建設(shè)期貸款利息為。 67 ㈠ 建設(shè)投資估算 方法 ㈡ 建設(shè)投資估算 案例 融資前:投資構(gòu)成 68 建設(shè)項目總投資 項目建設(shè)投資 建設(shè)期借款利息 流動資金 工程費用 其他費用 預(yù)備費用 建筑工程費 設(shè)備購置費 安裝工程費 基本預(yù)備費 漲價預(yù)備費 項目 投資估算 方法 一、項目 融資前 建設(shè)投資 估算 ? 工程費用 是指直接構(gòu)成 固定資產(chǎn) 實體的各種費用,包括建筑工程費,設(shè)備及工器具購置費和安裝工程費。 ? 工程建設(shè)其他費用 是指從工程籌建起到工程竣工驗收交付使用止的整個建設(shè)期間,除建筑安裝工程費用和設(shè)備及工、器具購置費用以外的,為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。 ? 工程建設(shè)其他費用,大體可分為三類: – 第一類指 土地使用費 ;如土地征用與補償費(或土地使用權(quán)出讓金) – 第二類指 與工程建設(shè)有關(guān)的其他費用 ;建設(shè)單位管理費、研究試驗費、生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、辦公及生活家具購置費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費。 – 第三類指 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費用 。引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的其他費用、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)。 預(yù)備費 包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費兩部分費用 。 ? ( 1)基本預(yù)備費?;绢A(yù)備費是指在初步設(shè)計及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費用。 ? ( 2)漲價預(yù)備費。漲價預(yù)備費也稱為價差預(yù)備費,它是指建設(shè)項目在建設(shè)期內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)留費用。 ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 是指國家對在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人,就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。 ? 建設(shè)期利息 是指項目在建設(shè)期內(nèi)因使用外部資金而支付的利息。 72 ~ 又包括兩種具體方法 :單位生產(chǎn)能力估算法、規(guī)模指數(shù)估算法。 估算法 —— 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 ㈠ 建設(shè)投資 估算方法 ~ 是套用已有同類項目的建設(shè)投資額 ,對擬建項目建設(shè)投資額進(jìn)行估算的方法。 式中 :I2— 擬建項目所需建設(shè)投資額; ~ 是根據(jù)同類項目單位生產(chǎn)能力所耗費的建設(shè)投資額來估算擬建項目建設(shè)投資額的一種估算方法。公式為: ⑴ 單位生產(chǎn)能力估算法 1 F212 XIIC???X I1— 已有同類項目實際建設(shè)投資額; X2— 擬建項目生產(chǎn)規(guī)模 (即 設(shè)計生產(chǎn)能力 ); X1— 已有同類項目實際生產(chǎn)規(guī)模。 CF — 物價換算指數(shù) (或價差系數(shù)等于 ) . 運用該法應(yīng)注意:擬建項目與已有項目的可比性。 單位生產(chǎn)能力 : 單位產(chǎn)量生產(chǎn)能力 ,如電站每千瓦發(fā)電能力等。一般有行業(yè)粗略標(biāo)準(zhǔn) 。 12PP73 1 ? F212II = X CX 例: 某項目年生產(chǎn)能力 54萬噸,項目建設(shè)總投資 ?,F(xiàn)擬建一座年產(chǎn) 25萬噸的同類項目,假定擬建項目與同類項目價差系數(shù)為 ,試估算擬建項目需要多少建設(shè)投資 ? 解 :根據(jù)公式,擬建項目需要的建設(shè)投資額為: =25 () = 該方法 計算簡單。 但缺點是: 。因它 把同類項目的建設(shè)投資與其生產(chǎn)能力的關(guān)系視為 簡單的線性關(guān)系 。而實際上,二者之間的關(guān)系是比較復(fù)雜的?!?使用時應(yīng)注意考慮擬建項目的生產(chǎn)能力、工藝條件以及其他條件的 可比性 。 故一般使用于項目規(guī)劃性估算、項目建議書估算和其他臨時性的估算。 ,并要對之進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析和整理。 74 該公式也可看作是由 單位生產(chǎn)能力投資估算法的變形而來。 這種方法是從化工廠總結(jié)出來的估算方法。威廉和納爾遜調(diào)查了 6種化工產(chǎn)品的投資和生產(chǎn)規(guī)模的關(guān)系,得出如下公式 ⑵ 規(guī)模指數(shù)估算法 國外化工項目的統(tǒng)計資料表明: n的平均值大約在 ,故該法又稱為 法。 適用對象: 同類型的項目,且規(guī)模擴(kuò)大的幅度在 50倍以內(nèi)。 該方法將 同類項目的固定資產(chǎn)投資與其生產(chǎn)能力的關(guān)系 視為 非線性關(guān)系 ,比較符合實際情況。使用時仍應(yīng)注意擬建項目的生產(chǎn)能力、工藝條件以及其他條件的可比性。 式中: n— 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù) (裝置能力指數(shù) )(0< n≦ 1),可根據(jù)不同類型企業(yè)的統(tǒng)計資料加以確定;其他符號同前。 F1 212I I CnXX?????????????F1122 CXIXI ?75 =2100 =(萬美元 ) 例 : 某已建化工廠有生產(chǎn)規(guī)模 20萬噸聚酯切片,裝置能力每條線每天生產(chǎn) 200噸纖維級切片,共 三 條生產(chǎn)線,引進(jìn)投資 6300萬美元?,F(xiàn)擬新建一個 同樣規(guī)模 ,但共需 兩條生產(chǎn)線 ,其裝置能力為每條線每天生產(chǎn) 300噸纖維級切片,使用指數(shù)估算法估算擬建項目引進(jìn)投資為多少 ? (價格換算指數(shù)為 , 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù) (裝置能力指數(shù) ) n=)。 解 :單位裝置能力投資為 6300/3=2100(萬美元)。 代入生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法公式 ,得建設(shè) 1條生產(chǎn)線的投資為 : 300 200 F1 212I I CnXX????????????? 擬建項目 (2條生產(chǎn)線 )共需引進(jìn)的投資為: 2=(萬美元 ) 類比估算法 計算簡單。但缺點是: 。故一般使用于項目規(guī)劃性估算、項目建議書估算和其他臨時性的估算。 ,并要對之進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析和整理。 融資后 :投資構(gòu)成 76 建設(shè)項目總投資 項目建設(shè)投資 建設(shè)期借款利息 流動資金 工程費用 其他費用 預(yù)備費用 建筑工程費 設(shè)備購置費 安裝工程費 基本預(yù)備費 漲價預(yù)備費 二、項目 融資后 建設(shè)投資估算 建設(shè)期借款利息 ,又稱為 資本化利息 ,是指企業(yè)在項目 建設(shè)期間 因無力償還固定資產(chǎn) (或無形資產(chǎn) )投資借款 利息 而增加的投資借款額。建設(shè)期資本化利息 計算到 按設(shè)計規(guī)定的全部 工程完工 移交生產(chǎn)為止。 此后的投資借款利息( 即 生產(chǎn)經(jīng)營期 的投資借款利息 ) ,不作為建設(shè)期資本化利息,而計入生產(chǎn)期的 財務(wù)費用 。 ⑴ 國內(nèi)借款按現(xiàn)行貸款利率 , 國外借款按協(xié)議書或貸款意向書確定的利率 ,按復(fù)利計算。無論實際按年、季、月計息,一律簡化為 按年計息 ,并要折算為 年實際利率 。 ⑵ 要求建設(shè)期償還利息的項目 ,其年利息按借款本金乘以年實際利率計算; 建設(shè)期借款利息 (簡稱“ 建設(shè)期利息 ”):是指 項目投資借款 ( 長期借款 ) 在建設(shè)期產(chǎn)生的利息 。 ⑶ 不能在建設(shè)期支付利息的項目 ,利息一律按復(fù)利累計到生產(chǎn)期初 , 計入項目 總投資 ,待投產(chǎn)后逐年償還。 三、項目 建設(shè)期借款利息 的 估算 建設(shè)期借款利息按借款要求和條件計算: ⑷ 因銀行實行的是“ 隨支隨貸 ”原則,各年度借款并非在年初一次支出,而是分期借支,逐步使用 ——若按實際提款、還款日期計算借款利息,十分復(fù)雜。 ∴ 一般 簡化 處理: 以前借款 本息按整年計息 ,而 當(dāng)年借款 視為年中支用故而按 半年 計息 。計算公式為: 年實際利率當(dāng)年借款額年初本息累計建設(shè)期借款年應(yīng)計利息 ??????? ?? 2三、公共項目流動資金構(gòu)成與估算 80 不同類型的項目 , 其流動資金的需要量差異較大,一般可根據(jù)項目的類型與同類項目的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以估算。 流動資金 估算的方法及案例 估算法 —— 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 (補充 ) ~ 在擬建項目 某項指標(biāo) 的基礎(chǔ)上,按照 同類項目 相關(guān)資金比率 估算出流動資金的需要量的方法。又分為以下幾種方法: 1)銷售收入資金率法 (適于加工工業(yè)項目 ) 流動資金需要量 =項目正常年份年銷售收入 銷售收入資金率 2)總成本(經(jīng)營成本)資金率法 (適于采掘工業(yè)項目 ) 流動資金需要量=年總成本 (或經(jīng)營成本 ) 總成本 (或經(jīng)營成本 )資金率 以上各種 資金比率均應(yīng)由同類項目的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。 3)固定資產(chǎn)價值資金率法 (適于火力發(fā)電廠、港口項目 ) 流動資金需要量=固定資產(chǎn)價值 固定資產(chǎn)價值資金率 4)單位產(chǎn)量資金率法 (適于煤礦項目 ) 流動資金需要量=達(dá)產(chǎn)年產(chǎn)量 單位產(chǎn)量資金率 81 估算步驟 : 流動資金 =流動資產(chǎn)-流動負(fù)債 ∴ 流動資金 = 應(yīng)收賬款 + 存貨 + 現(xiàn)金 - 應(yīng)付賬款 周轉(zhuǎn)次數(shù) = 最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 天3 6 0 ~ 是對構(gòu)成流動資金的各項內(nèi)容進(jìn)行 分項估算 , 是 國際通行 的流動資金估算方法。在項目評估中,為 簡化 計算,僅對 存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款 4項內(nèi)容進(jìn)行估算,計算公式: 流動資產(chǎn)= 應(yīng)收賬款+存貨+現(xiàn)金 流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金 流動負(fù)債= 應(yīng)付賬款 然后再分項估算占用的資金額: 首先 ,計算各類流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù) : 流動資金 = 應(yīng)收賬款 + 存貨 + 現(xiàn)金 - 應(yīng)付賬款 82 ⑴ 應(yīng)收賬款的估算 : 應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而 尚未收回 的資金,包括若干科目,在可行性研究時,只考慮涉及產(chǎn)品銷售的
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