【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 √ √ 項(xiàng)目需求評(píng)審 √ √ √ 可研報(bào)告評(píng)審 √ √ √ ╳ 初步設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)任務(wù)的委托 √ √ 初步設(shè)計(jì)審查 √ √ √ 下達(dá)批概文件 √ √ √ 物資采購(gòu) 物資需求計(jì)劃上報(bào) √ √ √ √ 物資采購(gòu)合同簽訂 √ √ √ √ 物資配送 √ √ 物資驗(yàn)收 √ √ ╳ 1物資結(jié)算 √ √ √ ╳ 開(kāi)工辦理 1行政許可手續(xù)辦理 √ 1外部條件控制 √ 工程、監(jiān)理招投標(biāo) 1招標(biāo)文件的審批 √ √ 1潛在投標(biāo)人資格預(yù)審 √ √ 1評(píng)標(biāo)專家的產(chǎn)生 √ √ 1評(píng)標(biāo) √ √ 1定標(biāo) √ √ 1簽訂合同 √ √ √ 施工階段 建筑原材料質(zhì)量控制 √ √ √ 2施工過(guò)程質(zhì)量控制 √ √ √ 2工程進(jìn)度控制 √ √ √ 2工程安全控制 √ √ √ 2工程監(jiān)理控制 √ √ √ 2階段驗(yàn)收質(zhì)量控制 √ √ 2施工變更 ╳ ╳ ╳ ╳ 費(fèi)用結(jié)算 2進(jìn)度款支付 √ √ √ 2非合同費(fèi)用結(jié)算 √ √ √ 竣工驗(yàn)收 2竣工初檢 ╳ √ √ 竣工復(fù)檢 √ √ 竣工決算 3基建部初審 √ √ √ 3工程結(jié)算審計(jì) √ √ √ √ ╳ 3款項(xiàng)支付與賬務(wù)處理 √ √ √ 3編制竣工決算初稿 √ √ √ √ ╳ 3竣工決算審計(jì) √ √ √ ╳ 3 竣工決算正式報(bào)告 √ √ √ ╳ 3結(jié)余資金清算 √ √ √ 內(nèi)部控制 標(biāo)準(zhǔn)地圖 內(nèi)部控制 運(yùn)行地圖 內(nèi)部控制 地圖 ? 步驟 6：評(píng)價(jià)工作的實(shí)施 – 誰(shuí)負(fù)責(zé)評(píng)價(jià) – 評(píng)價(jià)的頻率 – 評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用 – ???????? 三、實(shí)務(wù)研究示例 ——之二：工作設(shè)計(jì) ? 選題：?jiǎn)我粯I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)異地子 /分公司的控制？ – 背景： 公司業(yè)務(wù)拓展，出現(xiàn)了對(duì)異地公司的控制問(wèn)題 – 異地公司采用和本地公司同樣的控制方法，成本過(guò)高，但又不能失去控制 – 新的控制體系應(yīng)如何建立？ – 同時(shí)，異地公司的考評(píng)不能與本地公司的考評(píng)有重大差異，否則不統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不服從企業(yè)的當(dāng)前文化 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式 ? 集權(quán) – 前提 – 運(yùn)作方式 – 優(yōu)缺點(diǎn) – 適用范圍 ? 分權(quán) – 前提 – 運(yùn)作方式 – 優(yōu)缺點(diǎn) – 適用范圍 影響因素： 多角化程度 信息化程度 全球化程度 ........ 基本思路 ? 調(diào)查本地公司管理控制模式，分析控制重點(diǎn)，結(jié)合異地公司控制基本情況，設(shè)計(jì)異地公司控制模式； ? 分析現(xiàn)有本地公司控制的難點(diǎn)和不足，在新模式設(shè)計(jì)時(shí)予以考慮和改進(jìn)； ? 分析異地公司控制模式的基礎(chǔ)條件，并針對(duì)這些條件提出建設(shè)和解決方案 本地公司的財(cái)務(wù)控制模型（基于調(diào)研） 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 項(xiàng)目論證與決策 (包括編制投資概算 ) 預(yù)算管理一： 施工圖預(yù)算 合同管理： 招投標(biāo)、合同簽訂等 預(yù)算管理二： 年度、月度預(yù)算 業(yè)務(wù)活動(dòng)（流程）： 與資金收付、成本費(fèi)用發(fā)生有關(guān)的流程 會(huì)計(jì)核算 下一步管理活動(dòng)以上一步活動(dòng)為依據(jù) 專業(yè)管理系統(tǒng) 市場(chǎng)策劃管理 工程設(shè)計(jì)管理 工程施工管理 市場(chǎng)營(yíng)銷管理 物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 …… 業(yè)務(wù)活動(dòng) MIS 各項(xiàng)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成 工程管理系統(tǒng) 合同管理系統(tǒng) 預(yù)算管理系統(tǒng) OA系統(tǒng) 財(cái)務(wù)核算系統(tǒng) “以預(yù)算管理為核心、以合同管理和流程控制為依托、以集成化的信息系統(tǒng)為平臺(tái)”的財(cái)務(wù)控制模式 ? 財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)領(lǐng)域（基于調(diào)研） – 工程 – 決算 – 合同 – 預(yù)算 – ????????? ? 異地經(jīng)營(yíng) 分權(quán)管理 – 在整個(gè)管理體系中，專業(yè)職能管理（主要是工程施工管理、材料采購(gòu)、質(zhì)量控制體系等）主要下放給異地分 /子公司具體運(yùn)作管理，而財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)由公司總部派人參與，并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督控制 ? 重要領(lǐng)域派員參與，工程部門、預(yù)決算部門和財(cái)務(wù)部門直接委派經(jīng)理人員參與子公司管理，并定期或不定期地向公司總部匯報(bào)工作 – 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) ? 一方面將諸如預(yù)算草案編制、合同洽談和簽訂等具體工作下放給異地分 /子公司，而將決策權(quán)、審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)留給公司總部行使 ? 另一方面按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額的不同，將對(duì)部分業(yè)務(wù)的控制交由分 /子公司自身控制流程實(shí)施，如金額小的零星合同可以在分 /子公司內(nèi)部運(yùn)作。 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 項(xiàng)目論證與決策 (包括編制投資概算 ) 預(yù)算管理一： 施工圖預(yù)算 合同管理： 招投標(biāo)、合同簽訂等 預(yù)算管理二： 年度、月度預(yù)算 會(huì)計(jì)核算 下一步管理活動(dòng)以上一步活動(dòng)為依據(jù) MIS 各項(xiàng)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集成 工程管理系統(tǒng) 合同管理系統(tǒng) 預(yù)算管理系統(tǒng) OA系統(tǒng) 財(cái)務(wù)核算系統(tǒng) 異地分 /子公司 具體運(yùn)作管理 公司總部參與 嚴(yán)格監(jiān)督控制 業(yè)務(wù)活動(dòng)： 與資金收付、成本費(fèi)用發(fā)生有關(guān)的流程 專業(yè)管理系統(tǒng) 市場(chǎng)策劃管理 工程設(shè)計(jì)管理 工程施工管理 市場(chǎng)營(yíng)銷管理 物業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 …… 業(yè)務(wù)活動(dòng) 圖 2：異地開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)模型 ? 異地公司五維控制體系 – 預(yù)算 ? 在異地開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)控制體系中，應(yīng)保證業(yè)務(wù)在預(yù)算體系內(nèi)開(kāi)展，沒(méi)有預(yù)算余額支持的業(yè)務(wù)不能申請(qǐng)發(fā)生并得到會(huì)計(jì)處理；超預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)預(yù)算調(diào)整程序，這一程序必須經(jīng)過(guò)總部。 – 流程控制 ? 通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和控制流程的設(shè)計(jì)，在分 /子公司內(nèi)部，分 /子公司與公司總部之間建立合理有效的工作程序 – 人員控制 ? 分 /子公司的關(guān)鍵崗位應(yīng)由公司總部委派人員擔(dān)當(dāng)，并且實(shí)行定期輪崗 ，這些關(guān)鍵崗位至少包括財(cái)務(wù)、工程管理、預(yù)決算等 – 監(jiān)察控制 ? 公司總部應(yīng)成立專門的異地項(xiàng)目監(jiān)察委員會(huì)，委員會(huì)成員應(yīng)包括財(cái)務(wù)、工程、預(yù)決算、市場(chǎng)等部門人員，委員會(huì)定期或不定期對(duì)異地分 /子公司的各工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察，既包括工程進(jìn)度和質(zhì)量情況，又包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行狀況和工程付款情況等 – 審計(jì)控制 ? 對(duì)于每一個(gè)完工項(xiàng)目總公司都應(yīng)委派審計(jì)人員對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì) ? 專項(xiàng)控制手段 – 資金控制手段 ? 收支兩條線 – 行政性費(fèi)用，由公司總部按預(yù)算定期下?lián)軅溆媒鹬廉惖胤?/子公司 “ 行政費(fèi)用賬戶 ” – 銷售收入，全部交至總公司為異地分 /子公司在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)的“ 收入結(jié)算賬戶 ” ，只收不支，定期將賬戶余額匯回公司總部 – 工程建設(shè)付款（包括各種規(guī)費(fèi)）中的常規(guī)項(xiàng)目，公司總部按預(yù)算定期下?lián)苤廉惖胤?/子公司 “ 工程費(fèi)用賬戶 ” ，對(duì)于重要項(xiàng)目和超過(guò)一定金額的項(xiàng)目由公司總部直接付款 – 規(guī)定工程進(jìn)度和付款比例的關(guān)系。這要求公司總部對(duì)于工程項(xiàng)目的進(jìn)度和付款比例的匹配性應(yīng)嚴(yán)格控制，擬采用的方式為工程款付款比例每完成 10－ 15％時(shí)，由總部異地項(xiàng)目監(jiān)察委員會(huì)或委托相關(guān)人員赴現(xiàn)場(chǎng)考察工程進(jìn)度和質(zhì)量及其與公司付款政策的一致性。 – 前期論證、概預(yù)算控制手段 ? 公司總部必須全面參與異地項(xiàng)目前期論證和概預(yù)算過(guò)程 – 公司總部各主要部門根據(jù)異地分 /子公司提交的材料從各自專業(yè)角度進(jìn)行論證 – 工程概預(yù)算，公司總部預(yù)決算部應(yīng)對(duì)分 /子公司提交的工程概預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審查 – 預(yù)算、合同控制手段 ? 異地分 /子公司與公司總部及本地分 /子公司一樣，要編制年度、月度預(yù)算，經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后開(kāi)始實(shí)施 ? 異地分 /子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，合同的洽談和簽訂由分 /子公司執(zhí)行，但在簽訂之前，必須將合同涉及的所有材料提交公司總部審批，未經(jīng)審批，嚴(yán)禁簽訂合同。 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作方案 1. 建立公司業(yè)務(wù)、預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目無(wú)縫連接的統(tǒng)一體系 2. 建立分 /子公司組織結(jié)構(gòu)并優(yōu)化流程 3. 建立分 /子公司財(cái)務(wù)權(quán)限體系 4. 擬定預(yù)算管理辦法 5. 擬定資金管理辦法，建立有效的付款控制機(jī)制 6. 確定合同文本的標(biāo)準(zhǔn)模板 7. 建設(shè)集成化的公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng) 8. 建設(shè)房地產(chǎn)建設(shè)成本資料基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù) 9. 內(nèi)部審計(jì) 三、實(shí)務(wù)研究示例 ——之三：方法應(yīng)用 ? 選題：作業(yè)成本法的應(yīng)用 – 作業(yè)成本法 ? 產(chǎn)品或服務(wù)消耗作業(yè)，作業(yè)消耗成本 – 作業(yè)成本計(jì)算的原理十分簡(jiǎn)單，但和公司業(yè)務(wù)和作業(yè)相聯(lián)系，卻不容易； – 如果僅僅計(jì)算出作業(yè)成本，有何意義？ ? 作業(yè)成本計(jì)算 作業(yè)管理 研究背景與基本目標(biāo) ? 公司作業(yè)成本研究的目標(biāo) – 建立公司主要作業(yè)體系，編制作業(yè)手冊(cè)，確定作業(yè)藍(lán)圖，為公司精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ) – 建立融作業(yè)活動(dòng)、崗位職責(zé)、管理與生產(chǎn)責(zé)任、會(huì)計(jì)核算與管理控制及自組織管理于一體的作業(yè)成本會(huì)計(jì)制度，為完善預(yù)算管理、提高公司治理能力、增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)激勵(lì)功能創(chuàng)造有利條件 員工 崗位 作業(yè) 作業(yè)耗費(fèi) 作業(yè)成本計(jì)量 公司績(jī)效持續(xù)提升 作業(yè)成本績(jī)效考評(píng) 作業(yè)成本持續(xù)優(yōu)化管理 作業(yè)成本水平控制 研究試圖實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新 ? 建立基于持續(xù)優(yōu)化作業(yè)的管理制度 以間接費(fèi)用分配為核心 提高成本計(jì)算的正確性 深化成本核算的層次 在員工行為自律與公司風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用 管理目標(biāo) 研究試圖實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新 以作業(yè)成本為核心 以行為后果及相機(jī)控制為核心 拓展作業(yè)成本作用的空間 作業(yè)成本管理體系 ? 作業(yè)成本管理基本框架 ? 基本作業(yè)體系 ? 作業(yè)藍(lán)圖 作業(yè)成本管理基本框架 監(jiān)控作業(yè)區(qū)成本 執(zhí)行公司作業(yè)成本制度 制度 標(biāo)準(zhǔn) 考評(píng) 執(zhí)行作業(yè)成本的標(biāo)準(zhǔn) 60 相關(guān)作業(yè) 總公司 （ 2項(xiàng)） 事業(yè)部 （ 8項(xiàng)） 作業(yè)區(qū)、站隊(duì) （ 29項(xiàng)） 基本作業(yè)體系 ： 作業(yè) 成本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)工作 企業(yè)級(jí)層面 部門級(jí)層面 基層級(jí)層面 制定作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)、分析考核作業(yè)成本水平 生產(chǎn)與管理服務(wù)作業(yè) 生產(chǎn)作業(yè)、支持作業(yè)和管理作業(yè) （ 39項(xiàng)） 操 作 成 本 站隊(duì)層面 作業(yè)區(qū)層面 作業(yè)區(qū)綜合管理作業(yè) 事業(yè)部層面 油氣處理 環(huán)節(jié) 轉(zhuǎn)油 環(huán) 節(jié) 采油 環(huán) 節(jié) 輕烴回收 環(huán)節(jié) 注水注氣 環(huán)節(jié) 抽油機(jī)井采油作業(yè)