【文章內容簡介】 司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 年度公司經營計劃 年度部門 經營計劃 年度部門 經營計劃 年度部門 經營計劃 年度預算目標 部門預算 部門預算 部門預算 公司預算 64 ? 各部門在預算編制時，部門經理首先根據下達的公司運作計劃編寫本部門的部門運作計劃，作為預算編制的依據； ? 部門預算編制小組依據部門運作計劃編制詳細預算； ? 部門經理對預算數據的合理性進行研判，并相應修改部門運作計劃； ? 確保預算與運作計劃協同一致 ? 克服憑經驗編制預算的問題 65 1）組織實施 ? 將財務預算指標層層分解，落實 到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位， ? 形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。 66 2）協調各項經營活動 ? 將年度預算細分為月份和季度預算， ? 以分期預算控制確保年度預算目標的實現。 67 3）強化現金流量的預算管理 ? 按時組織預算資金的收入， ? 嚴格控制預算資金的支付， ? 調節(jié)資金收付平衡，控 制支付風險。 68 3）強化現金流量的預算管理 ? 預算內的資金撥付 ? 按照授權審批程序執(zhí)行 ? 預算外的項目支出 ? 應當按預算管理制度規(guī)范支付程序 ? 無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出 ? 不予支付。 69 4）按照授權審批程序執(zhí)行預算，嚴格執(zhí)行各項預算 ? 日?？刂浦校? ? 健全憑證記 錄，完善各項管理規(guī)章制度， ? 嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準， ? 加強適時的監(jiān)控。 ? 對預算執(zhí)行中出現的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。 70 5）建立有效預算報告制度 6）監(jiān)控預算執(zhí)行情況 7）定期組織預算分析會，增強預算溝通 71 ? 預算調整的性質： ? 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預算調整的內容 ? 調整申請文件化 ? 調整審批流程化 ? 調整責任明確化 72 批準文件 發(fā)票 業(yè)務行為 入庫單 發(fā)票 請購單 合同副本 付款申請 部門授權批準 預算審核通過否？ 是否屬高級審批？ 分管領 導審批 CFO審批 財務／會計 聯合審批 扣預算 報銷付款 會計轉帳 采購業(yè)務 其他業(yè)務 NO NO NO NO NO YES 合同副本 73 預算線 預警線 整改線 預警線 整改線 74 預算的調整 ? 1）預算調整原則 ? 下達的預算，一般不予調整。 ? 預算調整的基本條件： ? 市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等 發(fā)生重大變化： ? 致使財務預算的編制基礎不成立， ? 或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的 75 預算的調整 ? 2）預算內調整－－內部授權機制 ? 對于不影響預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調整，企業(yè)可以按照內部授權批準制度執(zhí)行 ? 鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經營管理對策，保證預算目標的實現。 76 預算的調整 ? 3）預算外調整之程序 ? 由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告 ? 闡述預算執(zhí)行的具體情 況、 ? 客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度， ? 提出預算的調整幅度。 77 預算的調整 ? 3）預算外調整之程序 ? 財務管理部門 ? 對預算執(zhí)行單位的預算調整報告進行審核分析， ? 集中編制企業(yè)年度預算調整方案， ? 提 交預算委員會以至企業(yè)董事會或經理辦公會審議批準， ? 然后下達執(zhí)行。 78 預算的調整 ? 4）預算調整事項應當遵循的原則： ? 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預算目標； ? 調整方案應當在經濟上能夠實現最優(yōu)化； ? 調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。 79 寶鋼預算的調整與追加 ? 預算調整 ? 是指由于預算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務體制劃轉、機構設臵變化、核算方式改變等原因使得某些預算指標需在預算項目間進行重新分配、歸并，或修正預算指標，從而對預算指標進行調整的過程，即預算調整是在已有預算項目之間的調整，預算調整均是預算內調整。 ? 預算追加 ? 是指由于公司生產經營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現新的業(yè)務，從而對已有預算項目的預算指標進行追加或新增預算項目和預算指標的過程。 80 預算反饋報告系統 ? 1）定期召開預算執(zhí)行分析會議 ? 預算委員會負責 ? 全面掌握預算的執(zhí)行情 況， ? 研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的政策措施， ? 糾正預算的執(zhí)行偏差。 81 預算反饋報告系統 ? 2） 開展預算執(zhí)行分析 ? 由財務部門及各下屬單位執(zhí)行 ? 針對預算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產生的原因， ? 提出相應的解決 措施或建議， ? 提交董事會或經理辦公會研究決定。 82 預算反饋報告系統 ? 3）定期組織預算審計 ? 糾正預算執(zhí)行中存在的問題， ? 發(fā)揮內部審計監(jiān)督作 用，維護預算嚴肅性。 ? 形成審計報告，直接提交預算委員會以至董事會或者經理辦公會，作為 預算調整、改進內部經營管理和績效考核的一項重要參考 。 83 預算反饋報告系統 ? 4）預算報告制度 ? 年終，預算委員會應向董事會或者經理辦公會報告預算執(zhí)行情況， ? 并依據預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。 84 預算反饋報告系統 ? 5）預算考核 ? 將預算執(zhí)行情況與預算執(zhí)行單位負責 人的獎懲掛鉤，并對此作出相應獎懲。 85 預算反饋報告系統 ? 預算分析與評估體系 ? 目前存在的問題： ? 公司管理層只能從財務數據看到最表面的征兆，而沒有進行有效的預算分析。 ? 解決方案 ? 通過預算分析 ? 對差異進行分解和細化，從數據上挖掘到差異的最底層 ? 結合企業(yè)的全面經營分析，從經營的角度尋找產生差異的根源 86 預算分析與評估體系 ? 預算分析與評估體系的方法： ? 因素分析法 ? 沿著預測時的估算路徑，通過層層分解將導致預算指標無法完成的原因分解至最底層，從而有效地為管理決策提供支持 ? 月度經營分析會議制度 ? 預算分析與經營分析的有機結合 87 預算分析與評估體系 ? 月度經營分析 ? 目前存在的問題 ? 財務人員面對有問題的數據即使電話打遍業(yè)務部門，也很難發(fā)現問題的癥結。 ? 業(yè)務部門最了解業(yè)務發(fā)展情況，讓步了解業(yè)務的財務部門編制分析報告很難客觀、準確地反映問題實質。 ? 解決方案－－月度經營分析 88 月度經營分析 ? 各部門需要根據財務部提供的詳盡的預算分析數據，對本部門上月的經營情況進行分析，從經營的角度分析預算差異產生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經營分析報告有專人匯總成為經營分析報告，提交月度經營分析會議進一步商討確定應對的管理行動方案。 89 預算分析與評估體系 ? 預算評估 ? 目前存在的問題： ? 編一套，做一套 ? 原因： ? 未將預算完全納入考核體系 ? 沒有真正追溯預算的合理性及必要性 ? 對超預算和上報預算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施 90 預算分析與評估體系 ? 預算評估的對策： ? 設計一套預算管理考核方案，針對全面預算管理的各個關鍵環(huán)節(jié)，設定相應考核指標。 ? 收入完成 ? 費用節(jié)省 ? 預算編制錯誤 ? 預算調整次數等進行全面、系統考核 ? 結果 ? 控制和降低“實際數與預算數大相徑庭”的可能性，提高預算的嚴肅性 91 GE公司 ? 遍布 100多個國家，年度收入 1000多億美元； ? 每天下午 5點全球收入回到公司統一的銀行賬戶上，通常達 10億元； ? 這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金； ? 總部審計人員有權找公司任何人在規(guī)定時間、地點交代問題； ? 財務總監(jiān)應該向總裁匯報工作，但有權對總裁的各種費用進行審查，并有權拒絕報銷。 92 四、預算編制基本技術與方法 93 全面預算管理體系 銷售預算 長期銷售預測 期末存貨預算 生產預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 銷售及管理費用預算 現金預算 資本預算 預計損益表 預計資產負債表 94 預算的編制方式 預算起點的幾種模式 ? 銷售起點模式 ? 成本起點模式 ? 現金預算模式 ? 資本預算模式 ? 利潤起點模式 95 銷售起點模式 96 銷售預算 成本預算 現金預算 預計資產負債表 預計損益表 長期銷售預測 期間費用預算 資本預算 銷售為起點 97 成本起點模式 98 目標成本 直接人工 目標成本分解 直接材料 制造費用 平衡 預算平衡 銷售收入預算 利潤預算 預算起點 成本為起點 99 現金流量起點模式 ? 集團公司資金管理模式 100 預算的編制方法 ? 可以根據不同的預算項目，分別采用相應方法進行編制。主要方法有： ? 固定預算 ? 彈性預算 ? 滾動預算 ? 零基預算 101 固定預算 ? 是根據預算內正常的、可實現的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩(wěn)定的預 算項目。 102 彈性預算 ? 是在按照成本 (費用 )習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí) 行單位業(yè)務量有關的成本 (費用 )、利潤等預算項目。 ? 根據可預見的不同業(yè)務活動水平 ， 分別規(guī)定相應目標和任務的預算 。 103 彈性預算的基本特征 ? 它按預算內某一相關范圍內的可預見的多種業(yè)務活動水平確定不同的預算額 ， 或可按其實際業(yè)務活動水平調整其預算額； ? 待實際業(yè)務量發(fā)生后 ， 將實際指標與實際業(yè)務量相應的預算額進行對比 ， 使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎上 ，更好地發(fā)揮預算控制作用 。 104 021019 45 　　　　 費用彈性預算