【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 這種記帳方法就稱為 復(fù)式記帳法 。 有借必有貸，有貸必有借，借貸必相等。 優(yōu)點(diǎn)： ?能夠系統(tǒng)地、清晰地反映出會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容以及會(huì)計(jì)帳戶變化的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而一目了然地看出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供幫助。 ?能夠較容易地發(fā)現(xiàn)記帳錯(cuò)誤，保持帳戶記錄的正確性。從而為編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表提供正確的數(shù)據(jù)。 二．企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 企業(yè)會(huì)計(jì)： 主要任務(wù)是工資、材料、銷售收入和成本等的核算記帳工作以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作。它著重記錄反映企業(yè) 過去和現(xiàn)在 已經(jīng)做的事情 。 財(cái)務(wù)管理： 是利用會(huì)計(jì)材料所提供的數(shù)據(jù)以及企業(yè)外部市場(chǎng)的信息情報(bào)，分析研究企業(yè)的長(zhǎng)處和短處，給決策者提供依據(jù)。主要考察資產(chǎn)如何利用最為有利，資金如何取得且有利，以及全企業(yè)財(cái)務(wù)（經(jīng)營(yíng)）計(jì)劃的編制、財(cái)務(wù)控制和考核，它是著重設(shè)計(jì) 將來 要做的事情。 三．報(bào)表介紹 １．報(bào)表（分析）的目的： 投資人： ? 為決定是否投資，分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力； ? 為決定是否轉(zhuǎn)讓股權(quán)，分析盈利狀況、股價(jià)變動(dòng)和發(fā)展前景； ? 為考查經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，分析資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力； ? 為決定股利分配政策，要分析籌資狀況。 債權(quán)人： ? 為決定是否給企業(yè)貸款， 要分析貸款的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)； ? 為了解債務(wù)人的短期償債能力， 要分析其流動(dòng)狀況； ? 為了解債務(wù)人的長(zhǎng)期償債能力， 要分析其盈利狀況； ? 為決定是否出讓債權(quán)， 要評(píng)價(jià)其價(jià)值。 經(jīng)理人員： 為改善財(cái)務(wù)決策而進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，涉及的內(nèi)容最廣泛，幾乎包括外部使用人關(guān)心的所有問題。 供應(yīng)商： 要通過分析，看企業(yè)是否能長(zhǎng)期合作；了解銷售信用水平如何；是否應(yīng)對(duì)企業(yè)延長(zhǎng)付款期。 政府： 要通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅情況； 遵守政府法規(guī)和市場(chǎng)秩序的情況； 職工收入和就業(yè)狀況。 雇員和工會(huì)： 要通過分析，判斷企業(yè)盈利與雇員收入、保險(xiǎn)、福利之間是否相適應(yīng)。 中介機(jī)構(gòu)： 審計(jì)師通過財(cái)務(wù)分析可以確定審計(jì)的重點(diǎn)；財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的擴(kuò)展與咨詢業(yè)的發(fā)展有關(guān)，在一些國(guó)家 “ 財(cái)務(wù)分析師 ” 已成為專門職業(yè)，他們?yōu)楦黝悎?bào)表使用人提供專業(yè)咨詢。 ２．資產(chǎn)負(fù)債表 ——反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 編制公式： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ３．損益表（利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表） ——反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 編制公式： 利潤(rùn)＝收入－成本和費(fèi)用 ４．現(xiàn)金流量表 ——反映企業(yè)的現(xiàn)金流情況 編制公式：現(xiàn)金流量 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 +投資現(xiàn)金流量 +融資現(xiàn)金流量 股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2023 年 12 月 31 日～ 2023 年 12 月 31 日 （單位：百萬元） 資產(chǎn) 03 04 負(fù)債和所有者權(quán)益 03 04 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金及銀行存款 有價(jià)證券 應(yīng)收帳款凈額 存貨 長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期對(duì)外投資 在建工程 固定資產(chǎn)原值 減：累積折舊 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其它資產(chǎn) 1 10 20 10 30 50 290 290 130 15 5 40 70 370 370 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)計(jì)未付款 短期銀行信用 商業(yè)信用 ( 應(yīng)付帳款 ) 短期債券 其它 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期銀行信用 長(zhǎng)期債券 所有者權(quán)益 股本 資本公積金 盈余公積金 公益金 未分配利潤(rùn) 160 60 100 240 100 250 80 170 250 100 資產(chǎn)總額 400 500 負(fù)債與所有者權(quán)益總和 400 500 股份有限公司利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 2023 年度～ 2023 年度 （單位：百萬元） 項(xiàng)目 1998 年度 1999 年度 營(yíng)業(yè)收入 減：銷售成本 毛利潤(rùn) 減：銷售費(fèi)用、稅金及附加 管理費(fèi)用 （加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收支） 利息前稅前利潤(rùn)（ E B I T ） 減：利息（ I ） 稅前利潤(rùn)（ EBT ） 減：所得稅（ T ） 350 240 1 1 0 35 30 45 7 38 1 1 . 4 480 320 160 50 40 70 10 60 18 稅后利潤(rùn)（ E A T ） 2 6 .6 42 四．分析方法 1．趨勢(shì)分析 ——Trend Analysis 計(jì)算公式： 本期數(shù)－上期數(shù)（或：基期數(shù)）／上期數(shù)（或： 基期數(shù)） 通過對(duì)比連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表（比較財(cái)務(wù)報(bào)表）或 財(cái) 務(wù)比率， 以揭示企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況和未來變動(dòng)趨 勢(shì)的一種分析方法。 可以揭示企業(yè)的成長(zhǎng)能力。 只是就同一項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較，而忽視了有些財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)的相關(guān)性，而這種相關(guān)性有時(shí)恰恰是最為關(guān)鍵的。 注意事項(xiàng)： ?為使分析的數(shù)據(jù)不受偶然事件的影響，在分析時(shí)要剔除偶然性因素。 ?當(dāng)會(huì)計(jì)方法改變時(shí) ,要先進(jìn)行調(diào)整然后在進(jìn)行分析。 ?還可將實(shí)際報(bào)表和預(yù)計(jì)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比。 ?要對(duì)變化比較大或有重大問題的項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的分析，以發(fā)現(xiàn)管理上的失誤。 ?查明什么項(xiàng)目變化了？什么事件造成這種變化？ 這種變化對(duì)企業(yè)的未來有何影響？ 一個(gè)例子。 股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2023 年 12 月 31 日～ 2023 年 12 月 31 日 （單位：百萬元） 資產(chǎn) 03 04 變化 % 負(fù)債和所有者權(quán)益 03 04 變化 % 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金及銀行存款 有價(jià)證券 應(yīng)收帳款凈額 存貨 長(zhǎng)期資產(chǎn) 長(zhǎng)期對(duì)外投資 在建工程 固定資產(chǎn)原值 減：累積折舊 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其它資產(chǎn) 1 10 20 10 30 50 290 290 130 15 5 40 70 370 370 25 50 40 負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)計(jì)未付款 短期銀行信用 商業(yè)信用 ( 應(yīng)付帳款 ) 短期債券 其它 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期銀行信用 長(zhǎng)期債券 所有者權(quán)益 股本 資本公積金 盈余公積金 公益金 未分配利潤(rùn) 160 60 100 240 100 250 80 170 250 100 70 資 產(chǎn)總額 400 500 25 負(fù)債與所有者權(quán)益總和 400 500 25 股份有限公司利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 2023 年度～ 2023 年度 （單位：百萬元） 項(xiàng)目 2023 年度 2023 年度 變化 % 營(yíng)業(yè)收入 減：銷售成本 毛利潤(rùn) 減：銷售費(fèi)用、稅金及附加 管理費(fèi)用 （加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收支） 利息前稅前利潤(rùn)（ EBIT ） 減：利息（ I ） 稅前利潤(rùn)（ EBT ） 減：所得稅（ T ） 350 240 1 1 0 35 30 45 7 38 1 1 .4 480 320 160 50 40 70 10 60 18 3 7 .1 3 3 .3 4 5 .5 4 2 .9 3 3 .3 5 5 .6 4 2 .9 5 7 .9 5 7 .9 稅后利潤(rùn)（ EA T ） 2 2 .6 42 8 5 .8 2．財(cái)務(wù)比率分析（ Ratio Analysis） 計(jì)算公式：比率＝ A/B （ A、 B代表資產(chǎn)負(fù)債表或損益表的任何項(xiàng)目） 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ?絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)（理論標(biāo)準(zhǔn)） 理論上講是各行業(yè)、各地區(qū)、各時(shí)期普遍適用的標(biāo)準(zhǔn)。在使用上有相當(dāng)?shù)睦щy。 ?本企業(yè)的歷史標(biāo)準(zhǔn) 來自于本企業(yè)歷史上的實(shí)際業(yè)績(jī)，有較好的可比性，而且非常適用。但往往只作為內(nèi)部管理的依據(jù)。 ?行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（我國(guó)尚未有公布數(shù)據(jù)） 是人們運(yùn)用比率進(jìn)行分析診斷的最廣泛的方法。特別是按國(guó)家、按地區(qū)基礎(chǔ)上所得出的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，世界上很多國(guó)家采用，并且每年都公布一次，以供比較。 ?注意 :具體的一個(gè)比率本身意義不大 ！ 比率的使用 ?橫向比較 可選同行業(yè)平均水平，或優(yōu)秀水平和較差水平進(jìn)行比較，以確定該企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的地位。 ?縱向比較 選擇企業(yè)三至五年或更長(zhǎng)時(shí)間的連續(xù)的比率進(jìn)行比較，可以確定出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)以及受外界環(huán)境的影響程度，并作一定程度的預(yù)測(cè)。 比率的計(jì)算 ?變現(xiàn)力比率 變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 ,它取決于可以在近 期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)是多少。 流動(dòng)比率 (Current Ratio) 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債 =130/80= 速動(dòng)比率或酸性試驗(yàn)比率 (Quick Ratio or Acid Ratio) 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) (流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 )/流動(dòng)負(fù)債 =(13070)/80= 影響變現(xiàn)能力的其它因素 “ 增加 ” －可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) －償債能力的聲譽(yù) －準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn) “ 減少 ” －未作記錄的或有負(fù)債 （以辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票須作記錄） －擔(dān)保責(zé)任 ?資產(chǎn)管理比率 存貨周轉(zhuǎn)率 (Inventory Turnover) 存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本／存貨 ＝ 320/70= 平均收帳期（ ACP） 平均收帳期（ ACP）＝應(yīng)收帳款／日均銷售收入 ＝ 40/(480/360)=30天 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (Turnover of Assets) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／總資產(chǎn) ＝ 480/500= ? 負(fù)