【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)的安全有效 。 ? 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略性決策必須關(guān)注公司增長(zhǎng)速度、盈利水平與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的最佳平衡。 規(guī)模、回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 1 規(guī)模增長(zhǎng) 盈利與回報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)控制 （現(xiàn)金、制度） 公司戰(zhàn)略與預(yù)算 三維平衡觀 ? 長(zhǎng)虹為什么沒(méi)有“長(zhǎng)紅” 100 140 120 20 10 30 銷(xiāo)售收入 凈利潤(rùn)額 經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金額 141億 98 99 20 01 02 03 04 30 紅桃 K 、紅了多久？ ? 紅桃 K，被誰(shuí) PK掉的？ ? 市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、管理 ? 資金 .成本 .風(fēng)險(xiǎn) ? 人，為什么可以夜之間散去？ ―提升業(yè)務(wù)量” 資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)的必要性： 盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)），規(guī)模效應(yīng)。 沒(méi)有規(guī)模就是最大風(fēng)險(xiǎn)； 規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)性，速度陷阱。 超常增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)后果： ①組織結(jié)構(gòu)迅速膨脹；②員工隊(duì)伍極力擴(kuò)充； ③管理與技能短缺；④流程與制度不配套； ⑤資金供應(yīng)與結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào) ? 是盈利支持了增長(zhǎng)，而不是增長(zhǎng)支持了盈利 。 ? —— 沃爾馬創(chuàng)始人薩姆 .沃爾頓 ? 大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的 。 ? — 惠普創(chuàng)始人之一 Dave Packard 擴(kuò)張與管理 曲線 010203040506070銷(xiāo)售曲線成本曲線利潤(rùn)曲線生命與生存曲線 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 ? （二）企業(yè)價(jià)值的核心是追求凈利潤(rùn) ? 企業(yè)價(jià)值的產(chǎn)生過(guò)程，第一關(guān) — 毛利額（即收入與成本的價(jià)差） ? 第二關(guān) — 控制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用（需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率） ? 第三關(guān) — 控制財(cái)務(wù)費(fèi)用（需要合理的資金控制與安排） ? 第四關(guān) — 控制營(yíng)業(yè)外支出 ? 第五關(guān) — 控制所得稅（需要合理的納稅籌劃） ? 以上每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤(rùn)流失 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 ? (三 )現(xiàn)金為王 ? 企業(yè)的價(jià)值等于未來(lái)企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價(jià)值 ? 現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機(jī)能。 ? 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過(guò)度的賒購(gòu)也會(huì)放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn) 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 （四）集團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán) 鑫福礦業(yè)將推行“強(qiáng)勢(shì)總部”模式 ①總部集中了投資決策權(quán)、財(cái)務(wù)承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個(gè)執(zhí)行和操作的機(jī)構(gòu) ②資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項(xiàng)支付都是通過(guò)集團(tuán)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷(xiāo)售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。 ③采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來(lái)對(duì)子公司進(jìn)行管理。子公司職能部門(mén)受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受總公司職能部門(mén)直線管理。 ④總部財(cái)務(wù)部、資金管理部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部的集權(quán)程度最高；而營(yíng)銷(xiāo)企劃部門(mén)、工程管理中心等部門(mén)，總部更多地是通過(guò)制定政策和管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，以指導(dǎo)、服務(wù)子公司。 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 管理者如何了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 要經(jīng)?？磮?bào)表及分析報(bào)表 海信董事長(zhǎng)周厚健： 自從我把執(zhí)行總裁一位讓出來(lái)后，對(duì)許多具體事情都不管了，但有一件事沒(méi)有放松：每天通過(guò)電腦觀察集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)特別是財(cái)務(wù)狀況。我可能對(duì)企業(yè)當(dāng)期的整體過(guò)程不熟悉，但是對(duì)結(jié)果以及結(jié)果反映出來(lái)的問(wèn)題十分了解。 ? 2. 養(yǎng)成對(duì)經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡”思維的習(xí)慣！ ? 3. 記住一些重要數(shù)據(jù)和基本財(cái)務(wù)指標(biāo) , 用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)。 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 ? ４、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)需要多少現(xiàn)金？ ? ５、你的企業(yè)狀況如何？ ①與預(yù)計(jì)（預(yù)算）比 ②與同期比 ③與同行比 ? 特別關(guān)注 ： ①營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收支 ②銷(xiāo)售及銷(xiāo)售毛利 ③債權(quán)債 務(wù) ④供產(chǎn)銷(xiāo)穩(wěn)定 ⑤資本性支出 ? 重要性與例外管理 : 5% 原則 幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 ? 領(lǐng)導(dǎo)者如何調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性 ? （ 1）理解萬(wàn)歲，不同行業(yè)有不同的職業(yè)習(xí)慣、 ? 行為方式 ? （ 2）強(qiáng)調(diào)整合， 把握財(cái)會(huì)人員的判斷和主張 ? （ 3）大力提升管理會(huì)計(jì)地位 （ 4）以誠(chéng)信、真賬、說(shuō)實(shí)話(huà)的企業(yè)文化，形成 ? 人格魅力 ? 財(cái)務(wù)人員如何認(rèn)識(shí)到自身的不足 ,怎樣提升自己 ? (財(cái)務(wù)人員發(fā)展的幾個(gè)層次 ) 企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的三架馬車(chē) 人力資源 業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù) 重裝程序 云頂之賭 稅收知識(shí)與稅收籌劃 稅法 知識(shí) 和稅收籌劃 四川省鑫福礦業(yè) 陳萬(wàn)珍審定 2023年 12月 稅法的概念 ? 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng) ? 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，是國(guó)家的財(cái)政收入 ? 強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性 增值稅 —— 要點(diǎn) 增值稅為價(jià)外稅，是對(duì)商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售增值部分的征稅。 銷(xiāo)項(xiàng)看收入與適用稅率的乘積。 進(jìn)項(xiàng)看報(bào)稅務(wù)局認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）；或者計(jì)算扣稅 (農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi) )。 稅率西藥為 17%，中草藥為 13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)抵扣稅率為13%,計(jì)生用品為 0。 增值稅 —— 計(jì)算公式 小規(guī)模納稅人 : 應(yīng)納增值稅稅額 =不含稅銷(xiāo)售額 *征收率 (3%) 特點(diǎn) :無(wú)任何進(jìn)項(xiàng)允許抵扣 。流通企業(yè)銷(xiāo)售 額在 80萬(wàn)元下 ,且會(huì)計(jì)核算體系健全 一般納稅人 : 應(yīng)納增值稅稅額 (簡(jiǎn)化 )=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額－上 期留抵稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =本月銷(xiāo)售收入 (不含稅 ) 增值稅稅率 不含稅銷(xiāo)售收入 =含稅銷(xiāo)售收入 /(1+增值稅稅率 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =已認(rèn)證審核的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣額 增值稅稅率 ? 一般納稅人分 13%、 17%稅率西藥為 17%，中草藥為 13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)抵扣稅率為 13%,計(jì)生用品為 0。 （可以抵扣） ? 。小規(guī)模納稅人 3%，小規(guī)模納稅人是不能用進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票抵扣的。 ? 運(yùn)費(fèi)金額的 7%可以抵扣增值稅 ? 生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 增值稅 —— 運(yùn)費(fèi)抵扣 ? 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物 （ 包括固定資產(chǎn) ） 及銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ， 根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) （ 普通發(fā)票 ） 所列運(yùn)費(fèi)金額依 7％ 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除 ， 但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 備注：鐵路托運(yùn)費(fèi)由于申請(qǐng)資格的限制 ， 只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份有限公司抵扣的可以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)抵扣 ， 手寫(xiě)填入的不能抵扣 。 ） 增值稅 — 稅負(fù)率分析 ? 實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù) =實(shí)現(xiàn)增值稅 /計(jì)征增值稅銷(xiāo)售額 ? 入庫(kù)增值稅稅負(fù) =入庫(kù)增值稅 /計(jì)征增值稅銷(xiāo)售額 ? 國(guó)稅函（ 2023） 310號(hào)文要求，對(duì)各省藥品商業(yè)一般納稅人中平均稅負(fù)率小于 %的企業(yè)今年要進(jìn)行特別核查，提醒注意。 增值稅 —— 三種公司類(lèi)型分析 ? 舉例 :A公司是一個(gè)本月只購(gòu)進(jìn)不銷(xiāo)售的新公司 ,購(gòu)商品 11700萬(wàn)元 ,增值稅率為 17%,則報(bào)表上存貨為 10000萬(wàn)元。 本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 0。 本月進(jìn)項(xiàng)稅額為 1700萬(wàn)元 ,且發(fā)票都拿到并全部通過(guò)稅控機(jī)認(rèn)證。 則本月應(yīng)納增值稅稅額為 — 1700萬(wàn)元 ,表現(xiàn)為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 增值稅 —— 三種公司類(lèi)型分析 ? 舉例： B公司是一個(gè)擬清算公司，月初存貨10000萬(wàn)元，本月不購(gòu)進(jìn)，也沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，本月以 11700萬(wàn)元保本價(jià)賣(mài)光庫(kù)存 本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =11700/*=1700萬(wàn)元 本月進(jìn)項(xiàng)稅額為 0。 本年庫(kù)存變化 =期初 10000— 銷(xiāo)售出 10000=0 本月應(yīng)納稅額為 1700萬(wàn)元 增值稅 —— 三種公司類(lèi)型分析 ? 舉例 :C公司為一般納稅人 ,假定毛利率為10%,本月購(gòu)進(jìn) 11700萬(wàn)元商品 ,進(jìn)項(xiàng) 1700萬(wàn)元全部經(jīng)稅控機(jī)認(rèn)證通過(guò) ,本月加價(jià) 10%按12870萬(wàn)元全部賣(mài)出 本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =12870/*=1870萬(wàn)元 本月應(yīng)納稅額 =1870— 1700=170萬(wàn)元 本月實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù) =170/12870=% 流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目 ? 營(yíng)業(yè)稅： 交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等。稅率：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、文化體育 3%.金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 5%（昆明購(gòu)房不滿(mǎn) 5年出售，同時(shí)還要交 %城建稅，今年 6月 1日開(kāi)始執(zhí)行）。娛樂(lè)業(yè)20%。 ? 消費(fèi)稅 ： 稅率 3%45%。品種有：煙 (