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正文內(nèi)容

08年所得稅匯算清繳前的納稅控制策略(編輯修改稿)

2025-02-01 03:41 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè) 分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入 的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 。新法將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對象,取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制,不再區(qū)分外購和自產(chǎn)。尤其是將勞務(wù)也列入視同銷售,解決了以前政策不明確帶來的爭議。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 二是縮小了視同銷售的范圍。將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu),不再列入視同銷售。由于這部分視同銷售的稅收處理,一方面要增加應(yīng)納稅所得領(lǐng),另一方面又要增加計稅基礎(chǔ),從時間上分析沒有對所得稅造成差異影響,所以給予了取消。 三是強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 ?“買二贈一”與返利券 ?假設(shè)一商場打了一個廣告:買 100送 20,一顧客買了 1000元的熱水器,開具了 1000元的發(fā)票,顧客取得了發(fā)票 1000元及 200元的返利券。這時,商場按 1000元記收入。如顧客下次再消費時,欲購買 2023元的彩電,實際支付了 1800元現(xiàn)金及 200元的返利券。這時如何開具發(fā)票呢? ?某超市決定在某一時期內(nèi)對消費者購買一桶食用油贈送一瓶醬油。假設(shè)食用油零售價 117元,成本 80元,醬油零售價 ,成本 4元, 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函〔 2023〕 875號 三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 國稅函〔 2023〕 828號 各省 、 自治區(qū) 、 直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局: 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第二十五條規(guī)定 , 現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下: 一 、 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn) , 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外 , 由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變 , 可作為內(nèi)部處置資產(chǎn) , 不視同銷售確認(rèn)收入 , 相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算 。 ( 一 ) 將資產(chǎn)用于生產(chǎn) 、 制造 、 加工另一產(chǎn)品; ( 二 ) 改變資產(chǎn)形狀 、 結(jié)構(gòu)或性能; ( 三 ) 改變資產(chǎn)用途 ( 如 , 自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營 ) ; ( 四 ) 將資產(chǎn)在 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 ; 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 ( 五 ) 上述兩種或兩種以上情形的混合; ( 六 ) 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 二 、 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形 , 因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn) , 應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 。 ( 一 ) 用于 市場推廣或銷售 ; ( 二 ) 用于 交際應(yīng)酬 ; ( 三 ) 用于 職工獎勵或福利 ; ( 四 ) 用于 股息分配 ; ( 五 ) 用于 對外捐贈 ; ( 六 ) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 三 、 企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時 , 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn) , 應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn) , 可按 購入時 的價格確定銷售收入 。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 某外資企業(yè) 2023年取得政府土地改造專項補(bǔ)貼 2023萬元,用于購置土地改造,計入專項應(yīng)付款。 2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時,認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。 問題:稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰正確嗎? (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款,是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入 : (一 )財政撥款; (二 )依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金; (三 )國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 問題 : 外貿(mào)企業(yè)收到省財政廳參展費補(bǔ)貼是否并入繳企業(yè)所得稅 ? 收到財政基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼收入及生產(chǎn)技術(shù)改造補(bǔ)貼收入是否要納入年度的應(yīng)納稅所得額 ? 企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項資金 , 計入資本公積部分是否可免繳企業(yè)所得稅 ? (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 企業(yè)實際收到的財政補(bǔ)貼和稅收返還等,按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定,屬于政府補(bǔ)助的范疇,被排除在稅法所謂的“財政撥款”之外,會計核算中計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目,除企業(yè)取得的出口退稅(增值稅進(jìn)項)外,一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 財政撥款。需要具備的條件:一是 主體為各級政府 ,即負(fù)有公共管理職責(zé)的各級國家行政機(jī)關(guān);二是 撥款對象為 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織,關(guān)鍵在于“納入預(yù)算管理”;三是撥款為 財政資金,被列入預(yù)算支出 的。同時,考慮到財政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性,本條專門明確,授權(quán)國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以對一些特殊情形另作規(guī)定。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一是企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入符合收入總額的立法精神 。企業(yè)取得的財政補(bǔ)貼形式多種多樣,既有減免的流轉(zhuǎn)稅,也有給予企業(yè)從事特定事項的財政補(bǔ)貼。無論企業(yè)取得何種形式的財政補(bǔ)貼,都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟(jì)利益流入,符合收入總額的立法精神。 二是為了規(guī)范財政補(bǔ)貼收入和加強(qiáng)減免稅的管理。 從 1994年分稅制財政體制改革實行后,中央集中管理稅權(quán),各地不得自行或擅自減免稅。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不得不采取各種財政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠,進(jìn)行招商引資,造成財政補(bǔ)貼收入的不規(guī)范,破壞了全國統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境,也是對中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。為此,對企業(yè)從政府取得的財政補(bǔ)貼收入征稅,有利于加強(qiáng)對財政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理。三是出于盡量減少稅法與財務(wù)會計制度差異的考慮, 也沒有必要在這一問題上保持二者之間的差異,這有利于降低納稅遵從成本和稅收管理成本。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入: (一 )國債利息收入; (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(注意: (三 )在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; (四 )符合條件的非營利組織的收入。 財政部 、 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》財稅 [2023]1號成文日期: 20230222 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 即征即退 政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。 ,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(獲利年度 免二減三 ) 規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè) ,如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按 10% 的稅率征收企業(yè)所得稅。 職工培訓(xùn)費用 ,可按 實際發(fā)生額 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算, 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短, 最短可為 2年 。 ,享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 生產(chǎn)性設(shè)備 , 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ,其折舊年限可以適當(dāng)縮短, 最短可為 3年 。 80億元人民幣 或 集成電路線寬小于 路生產(chǎn)企業(yè),可以減按 15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營期在 15年 以上的,從 開始獲利的年度 起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 (獲利年度、五免五減半 ) (含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,自 獲利年度起 ,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 (獲利年度、兩免三減半 ) 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益, 不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時間短于 12個月取得的權(quán)益性投資收益。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機(jī)構(gòu)、母子公司納稅控制策略 ? 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機(jī)構(gòu)、母子公司納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售 B型啤酒 10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取 32760元,收取包裝物押金 2574元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是多少?啤酒 3000元以上 250元 ! 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 2023年 4月,某企業(yè)銷售 1000個汽車輪胎,每個價值 2023元,其中包含包裝物價值 200元,該月銷售額為 2023 1000= 2023000元,汽車輪胎的消費稅稅率為 3%,該月取得已認(rèn)證的增值稅進(jìn)項稅額25萬。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 2 硧實無法償付的應(yīng)付賬款收入 寧波一家企業(yè)在銷售貨物價款 100萬 ,并開具增值稅專用發(fā)票 ,對方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率 % 抵扣貨款 ,如何處理 ? 一家廈門企業(yè)進(jìn)貨時取得供貨方的增值稅發(fā)票 ,并與對方協(xié)商后 ,每次均扣除貨款總值的 3%,至目前為止應(yīng)付賬款累計余額高達(dá)幾千萬 . 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 3 債務(wù)重組
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