【正文】 應在業(yè)務發(fā)生時就做好相應的準備資料 ， 以備日后稅務機關的檢查 。 如果企業(yè) 不能提供勞動合同 、社會保險費證明以及個人所得稅代扣代繳證明 ， 或提供個稅證明但與實際發(fā)放金額不符 ， 都會存在調增的風險 。 依據行業(yè)投入產出水平 ， 重點核查與同行業(yè)投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目 。 依據財政撥款 、 行政事業(yè)性收費 、 政府性基金專用票據 ， 核實不征稅收入 。 因此 ， 企業(yè)向稅務機關報告并就實施方案進行溝通 ， 不僅可以得到稅務機關的認可 ， 也避免了日后調整的涉稅風險 。 新稅法下匯算清繳的稅務風險防范與控制 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式新稅法下匯算清繳的稅務風險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應加強所得稅風險防范 。 結論： 國家稅務總局日前已發(fā)出緊急通知 ， 要求各地稅務部門切實大力加強稅收征管 ， 努力做好第四季度組織收入工作 ， 確保稅款及時足額入庫 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式 課程導入 稅制改革助推經濟增長 一 促出口 ， 年內三次提高出口退稅率 二 擴內需 ， 流轉稅改革減負 1233億 三 降稅負 ， 增強個人購買力 四 增投資 ， 4萬億拉動 12億投資 。 今年第四季度 ， 全國稅收增幅將出現較大幅度回落 。首次 GDP增長下降到個位數。 國際貨幣基金組織 (IMF)將中國的 2023年 GDP預期增長率由 9%調為 8% 上半年我國有 。 前 3個季度稅收收入呈現出四大特點：一是稅收增長與經濟發(fā)展基本一致 ， 呈現前高后低走勢；二是稅收結構進一步優(yōu)化 ， 主體稅種收入較快增長 ， 其中 ， 國內增值稅 、 消費稅和營業(yè)稅總額同比增長 %， 企業(yè)所得稅和個人所得稅總額增長 %；三是地方級稅收增長快于中央級稅收 ， 地方級稅收增幅高于中央級稅收增幅；四是各區(qū)域稅收全面增長 ， 但東部地區(qū)慢于中 、 西部 。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 稅總提出管理措施企業(yè)應加強所得稅風險防范 為了全面貫徹 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例 ，加強各級稅務機關對企業(yè)所得稅的管理 ， 國家稅務總局近日發(fā)布了《 關于加強企業(yè)所得稅管理的意見 》 （ 國稅發(fā) [2023]88號 ） 。 3.《 意見 》 指出 ， 稅務機關將異常申報企業(yè) ， 即連續(xù)三年以上虧損 、 長期微利微虧 、 跳躍性盈虧 、 減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè) ， 作為納稅評估 、 稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點 。 ：完善不同收入項目的確認原則和標準 。 依據對外投資協(xié)議 、合同 、 資金往來憑據和被投資企業(yè)股東大會 、 董事會關于稅后利潤分配決議 ， 核實股息 、 紅利等免稅收入 。 （ 2） 防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除 。 因此 ， 企業(yè)財務部門應與人力資源部門配合 ， 就員工的社保 、 勞動合同是否完善進行核對 ， 提前做好安排 。 資料包括：大量足夠的有效憑證證明與企業(yè)業(yè)務相關：招待 、 娛樂旅行 、 會議的時間和地點 、 商業(yè) （ 會議 ） 目的 、 企業(yè)與被招待人員的業(yè)務關系 、 參會人員 、 會議時間 、 地點 、 出席人員 、 費用標準 、 支付憑證等 。 2 財產損失的審批 清理資產及債權債務并及時向稅務機關報批 。 因此納稅人發(fā)生的財產損失 ， 應按規(guī)定做好審核審批工作 ， 并應在規(guī)定的時間內 ， 向所在地主管稅務機關報送書面申請和提交 《 財產損失稅前扣除申請審批表 》 ， 并按照稅務機關的要求報送財產損失的相關財務憑證 、 發(fā)票和有關部門的證明 。 納稅人享受報批類減免稅 ， 應提交相應資料 ， 提出申請 ， 經按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行 。 。 由于應納稅所得額的計算應該建立在準確無誤的會計利潤總額基礎之上 ， 所以賬務調整的結果也必然在納稅申報表中得以體現 。 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知 》 （ 國稅發(fā) 〔 1997〕 191號 ） 規(guī)定 ，關于納稅人在納稅年度內應計未計 、 應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣的截止時間問題 ， 《 財政部 、 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （ 財稅字 〔 1996〕 79號 ） 規(guī)定的“ 企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目 ， 包括各類應計未計費 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式用 、 應提未提折舊等 ， 不得移轉以后年度補扣 ” ， 是指年度終了 ，納稅人在規(guī)定的申報期申報后 ， 發(fā)現的應計未計 、 應提未提的稅前扣除項目 。 國家稅務總局 《 關于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 需要明確的有關所得稅問題的通知 》 （ 國稅發(fā) [2023]45號 ） 規(guī)定 ， 企業(yè)已提取減值 、 跌價或壞賬準備的資產 ， 如果申報納稅時已調增應納稅所得 ， 因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業(yè)作相反的納稅調整 。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設備購置當年比 前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長不超過 5年。 （ 6） 企業(yè)股權投資損失 。 （ 1） 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可 100%加計扣除 。 ，因以前年度工資基金已作調增處理， 故本年應作納稅調減處理。 在財務核算上 ， 經常出現將資本性支出變?yōu)榻洜I性支出 ， 如將 “ 固定資產 ” 列作 “ 低值易耗品 ” ， 在租賃費等費用科目列支固定資產支出；列支不夠規(guī)范 ， 如直接發(fā)放現金作為勞動保護費在稅前列支；費用支出取得的原始憑證不規(guī)范 ， 無據支出較多 ， 如租房租金支出 ， 但未取得正式發(fā)票；還有許多個人費用 ， 如私人汽車費用在企業(yè)財務中列支 。 例如 ， 對于關聯(lián)企業(yè)之間的關聯(lián)交易業(yè)務 ， 納稅人一定要仔細檢查 ， 是否有不合理的費用開支及利潤轉移行為 ， 合理確認關聯(lián)交易定價 。 (1)流程思想 業(yè)務離不開流程 ， 稅收產生于業(yè)務流程 ， 業(yè)務流程決定著稅收的性質和流量 。 (3)轉化思想 稅收籌劃的本質是在稅制約束下尋找稅收空間 ， 即講求規(guī)則約束之下的變通 、 轉化與對策 。 、紅利等權益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權責發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 實例描述 ： ? 、紅利等權益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權責發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權責發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他資產的使用權取得的收入。 接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現。在現銷的方式下，該設備的銷 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式二 特殊業(yè)務納稅控制策略 售價格為 1600萬。 。將自產的貨物、勞務用于在建工程、管理部門、非生產性機構，不再列入視同銷售。如顧客下次再消費時，欲購買 2023元的彩電，實際支付了 1800元現金及 200元的返利券。 （ 一 ） 將資產用于生產 、 制造 、 加工另一產品； （ 二 ） 改變資產形狀 、 結構或性能； （ 三 ） 改變資產用途 （ 如 ， 自建商品房轉為自用或經營 ） ； （ 四 ） 將資產在 總機構及其分支機構之間轉移 ； 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式二 特殊業(yè)務納稅控制策略 （ 五 ） 上述兩種或兩種以上情形的混合； （ 六 ） 其他不改變資產所有權屬的用途 。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 某外資企業(yè) 2023年取得政府土地改造專項補貼 2023萬元，用于購置土地改造，計入專項應付款。 (企業(yè)補貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 問題 : 外貿企業(yè)收到省財政廳參展費補貼是否并入繳企業(yè)所得稅 ？ 收到財政基礎設施補貼收入及生產技術改造補貼收入是否要納入年度的應納稅所得額 ？ 企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項資金 ， 計入資本公積部分是否可免繳企業(yè)所得稅 ？ (企業(yè)補貼收入征稅問題 ) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 企業(yè)實際收到的財政補貼和稅收返還等，按照現行會計準則的規(guī)定，屬于政府補助的范疇，被排除在稅法所謂的“財政撥款”之外，會計核算中計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，除企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進項）外，一般作為應稅收入征收企業(yè)所得稅。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一是企業(yè)從政府取得的補貼收入符合收入總額的立法精神 。 從 1994年分稅制財政體制改革實行后，中央集中管理稅權，各地不得自行或擅自減免稅。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（注意： (三 )在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； (四 )符合條件的非營利組織的收入。 職工培訓費用 ，可按 實際發(fā)生額 在計算應納稅所得額時扣除。 80億元人民幣 或 集成電路線寬小于 路生產企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在 15年 以上的，從 開始獲利的年度 起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式四 總分支機構、母子公司納稅控制策略 ？ 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式四 總分支機構、母子公司納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 某啤酒生產企業(yè)銷售 B型啤酒 10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 32760元，收取包裝物押金 2574元。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式五 其他收入的納稅控制策略 4 非貨幣交易收入 舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產 A與換入資產 B公允價值相同，為 80萬元。 A公司依據合同約定向 B索取賠款 50000元。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金或者 非現金形式的勞動報酬 ，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 費用項目納稅控制策略 企業(yè)應如何做賬？是計入應付工資還是應付福利費？ 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 2 工資的三項附加費用 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準予扣除。 2. 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法