【正文】 資產(chǎn)類 納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式第六條 企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。 （原為 5年） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式咨詢問題： 我司做為固定資產(chǎn)管理的小客車 1部，已使用 3年，現(xiàn)對(duì)外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開給客戶；其銷售價(jià)格未超原值，要否交納增值稅？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式咨詢問題 :我司是金融企業(yè)，一年前租賃了一處房屋作為經(jīng)營場(chǎng)所，裝修費(fèi)用按照 5年時(shí)間作為長期待攤費(fèi)用入賬 .現(xiàn)在由于經(jīng)營原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營，對(duì)房屋的租賃合同已解除。 辦公家具是否屬于固定資產(chǎn)？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 計(jì)稅基礎(chǔ)及 折舊計(jì)提風(fēng)險(xiǎn) 第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： （一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； （四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)； （五） 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。這也是為了防止企業(yè)調(diào)節(jié)利潤而增加的必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的稅務(wù)資料。 五 .子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。 四 .母公司未按正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，而是以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，對(duì)子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，是指由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)?，即企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂Ｄ缸庸疚窗凑摘?dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 ，均可以稅前扣除，不再受“收入總額 2%”的限制。原規(guī)定對(duì)總機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)節(jié)余部分作為抵減下一年度計(jì)提管理費(fèi)用的基數(shù)。對(duì)母子公司間提供管理服務(wù)的企業(yè)所得稅處理， 國家稅務(wù)總局《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅發(fā)〔 2023〕 86號(hào)） 規(guī)定，對(duì)在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理具體規(guī)定如下： 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。對(duì)分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用就不存在是否稅前扣除，管理費(fèi)用通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。所以，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，就有了總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)和獨(dú)立法人的母子公司之間提供的管理費(fèi)。但《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。是指企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出 5 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 6 企業(yè)之間的管理費(fèi)用 7 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他支出 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不準(zhǔn)扣除的納稅控制策略 問題： 國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 177號(hào)）規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和綜合管 理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)，可以按照規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取（分?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)；具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。 工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院 1963年 7月 19日勞動(dòng)部等 7家單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等 5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。 主要包括： 稅前扣除資格證明材料； （ 按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印 (監(jiān) )制的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù) ， 并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章 ） 。 （物品）捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 免征應(yīng)繳納的印花稅 。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式? 國發(fā)〔 2023〕 21號(hào) ? 、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門無償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā) [2023]89號(hào)）規(guī)定，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，也應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，比如生產(chǎn)卷煙的企業(yè)所做的廣告。 原內(nèi)資企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義： 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [2023]84號(hào)）規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件： 1） 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； 2） 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 3） 通過一定的媒體傳播。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 新企業(yè)所得稅法沒有關(guān)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義。但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位， 不得按高于 支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有 從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì) ，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 應(yīng)對(duì)措施： ，且相互間無投資。這與發(fā)達(dá)國家明確規(guī)定超過債務(wù)／股本比率的利息不能稅前扣除甚至視為分配利潤或股息征稅的嚴(yán)格規(guī)定是有很大差距的。繳足資本后，只要借款利息使用的是正常利率，就允許其稅前扣除。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 咨詢問題：我們企業(yè)有一筆關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出約 20萬元，請(qǐng)問在企業(yè)所得稅稅前扣除需要什么條件 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 答復(fù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 121號(hào)）規(guī)定，一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出， 不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行以及其他綜合性銀行；還包括各類的保險(xiǎn)企業(yè)，城巿、農(nóng)村信用社、各類財(cái)務(wù)公司以及其他從事 信托投資、租賃、擔(dān)保 等業(yè)務(wù)的專業(yè)和綜合性非銀行金融機(jī)構(gòu)。我們企業(yè)稅前扣除是按照 4%還是 5%執(zhí)行？ 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 2： 《 企業(yè)年金試行辦法 》 中規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一 。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 問題 1：財(cái)稅 [2023]9號(hào)文中提到補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) ， 繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分可以稅前扣除 。 企業(yè)繳納的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)， 在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 2. 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 第四十二條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 企業(yè)應(yīng)如何做賬？是計(jì)入應(yīng)付工資還是應(yīng)付福利費(fèi)？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 2 工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 1 工資薪金支出 咨詢問題 :春節(jié)福利、夏季福利、中秋福利如果是以實(shí)物形式發(fā)放作為福利費(fèi)用列支 ,在稅前可否列支還是計(jì)入工資。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬 ，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其按實(shí)際收取的水電費(fèi)征收增值稅。 A公司依據(jù)合同約定向 B索取賠款 50000元。會(huì)計(jì)處理 借：資產(chǎn) B 50 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅金 貸：資產(chǎn) A 50 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅金 稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： 甲企業(yè)視同銷售需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額 30萬元。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 4 非貨幣交易收入 舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產(chǎn) A與換入資產(chǎn) B公允價(jià)值相同，為 80萬元。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 2 硧實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款收入 寧波一家企業(yè)在銷售貨物價(jià)款 100萬 ,并開具增值稅專用發(fā)票 ,對(duì)方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率 % 抵扣貨款 ,如何處理 ? 一家廈門企業(yè)進(jìn)貨時(shí)取得供貨方的增值稅發(fā)票 ,并與對(duì)方協(xié)商后 ,每次均扣除貨款總值的 3%,至目前為止應(yīng)付