【正文】 稅人的經(jīng)營場所 了解情況、審核帳目憑證 等措施，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的 較為復(fù)雜的涉稅疑點或問題 做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的工作方法。 《 稅務(wù)約談通知書 》 、 《 納稅情況報告表 》 核實涉稅疑點問題 ? 稅務(wù)約談的對象 主要是企業(yè)財務(wù)會計人員 。 ? 納稅評估指標(biāo)分為 通用分析指標(biāo) 和 分稅種特定分析指標(biāo) ， 見 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā)〔 2021〕 43號）附件一、附件二。 ） 納稅評估期間 ? 43號文： 評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。與 30多個部門單位逐一簽訂稅源控管配合文件，明確信息共享內(nèi)容。 我國納稅評估的探索 ? 北京地稅納稅評估特色： ? 實行稅務(wù)稽查準(zhǔn)入制度： 遵循 “ 未經(jīng)評估，不得稽查 ” 的原則，但涉稅舉報（署名且證據(jù)翔實）、上級部門交辦案件等情形除外。 ? 2021年，國家稅務(wù)總局出臺 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 ，納稅評估作為稅源管理重要手段在全國范圍內(nèi)普遍開展。） ? 英 國： 申報 估稅 納稅 稅務(wù)檢查 ? 美 國： 智能化信息審核，書面通知改正或稅務(wù)審計。年終所得稅匯算清繳 納稅風(fēng)險自我檢查 — 納稅評估專題 二 ○○ 六年三月 目 錄 ? 納稅評估綜述 ? 納稅評估指標(biāo) ? 評估工作案例 ? 納稅風(fēng)險規(guī)避 納稅評估綜述 ? 國際國內(nèi)背景概況 ? 納稅評估相關(guān)概念 ? 納稅評估工作程序 ? 納稅評估職能作用 ? 與稅務(wù)稽查的區(qū)別 國外納稅評估簡介 ? 納稅評估在國外直接對應(yīng)的譯文是 “ 案頭審計 ” 、 “ 辦公室審計 ” 、 “ 評稅 ” 、 “ 計算機核查 ” 、 “ 納稅人自我評估 ” 等。 ? 日 本： 辦公室審計 實地審計 ? 加拿大： 申報 納稅 評稅 通知補稅或退稅 我國納稅評估的探索 ? 1998年，國家稅務(wù)總局出臺 《 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人 納稅申報審核評稅辦法 》 ，北京地稅局全面開展 案頭稽核 工作，標(biāo)志我國納稅評估實踐的開始。 我國納稅評估的探索 由 30字到 34字的稅收征管模式： ? 以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) ? 以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托 ? 集中征收 ? 重點稽查 ? 強化管理 實施稅收管理員制度 開展納稅評估工作 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （ 國稅發(fā) 〔 2021〕 43號 ）出臺的背景： 科學(xué)化、精細化 稅收管理理念 我國納稅評估的探索 ? 相關(guān)評價 稅務(wù)機關(guān)： ? 標(biāo)志著新的稅源管理體系基本建立，是稅收征管一次 質(zhì)的飛躍 。 ? 成立專業(yè)評估機構(gòu)，形成納稅評估處、納稅評估科和稅務(wù)所三級評估的工作體系。 納稅評估的概念 ? 43號文 ? 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用 數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的 真實性和準(zhǔn)確性 作出 定性和定量的判斷 ，并采取 進一步征管措施 的管理行為。 ? 北京地稅： 日常評估 專項評估 ? 與匯算清繳期沒有直接關(guān)系。 ? 預(yù)警值是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況等各類相關(guān)數(shù)據(jù)，運用內(nèi)、外部相關(guān)信息和數(shù)學(xué)的方法比較測算出的算術(shù)平均值或加權(quán)平均值及其合理變動區(qū)間，是評估指標(biāo)分析的重要 參照物 。 ? 因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進行 ? 納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進行。 ? 通過三種核實手段，給納稅人提供 自查自糾的機會，提供針對性強的深層次服務(wù)，解決計算填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性涉稅問題。 ? 對經(jīng)納稅評估應(yīng)補繳的涉稅款項 拒絕及時足額入庫的。 基期主營業(yè)務(wù)收入 100% 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =本期投入原材料 247。 基期主營業(yè)務(wù)利潤 100% 其他業(yè)務(wù)利潤變動率 =（本期其他業(yè)務(wù)利潤 基期其他業(yè)務(wù)利潤） 247。 本期主營業(yè)務(wù)利潤） 100% ?縱向比較 ?橫向比較 利潤稅負(fù)率 低于預(yù)警值 不計少計收入，多列成本費用 擴大稅前扣除范圍 ， 人為調(diào)節(jié)利潤等 納稅評估指標(biāo)分析 ? 應(yīng)納稅所得額變動率 =（評估期累計應(yīng)納稅所得額 基期累計應(yīng)納稅所得額） 247。 基期所得稅負(fù)擔(dān)率 100% 納稅評估指標(biāo)分析 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)納稅評估 ? 行業(yè)經(jīng)營特點 ? 常見涉稅問題 ? 評估方法介紹 ? 評估案例分析 ? 納稅評估成效 ① 指實現(xiàn)“三通一平”（水通、電通、路通、場地平整）或“七通一平”（給 水、排水、供電、供熱、供氣、電訊、道路暢通、場地平整）的土地。也有人對此從地產(chǎn)經(jīng)營和房產(chǎn)經(jīng)營的角度進行劃分。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)具有階段性和周期性特點，一般可分為 開發(fā)建設(shè) 和 租售管理 兩大階段。租售期的主要經(jīng)營活動為房屋銷售、租賃、抵押、贈與，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、租賃、抵押，以及合作建房中的分房行為等。 ? 牽涉面廣，運作程序復(fù)雜： 綜合開發(fā)涉及到規(guī)劃、建委、勘察、市政、施工、供電、電訊、房管、園林、環(huán)衛(wèi)、金融以及基層政權(quán)機構(gòu)、物價局、財政局、稅務(wù)局等， 需要打交道的單位和部門幾十個 ，開發(fā)過程中的協(xié)作單位也很多。 ? 按預(yù)收賬款征收營業(yè)稅金及附加 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)涉稅特點 4. 企業(yè)所得稅 5. 外商投資企業(yè)所得稅 6. 個人所得稅 7. 房產(chǎn)稅 （ 外資企業(yè)為城市房地產(chǎn)稅 ） 8. 城鎮(zhèn)土地使用稅 （ 外資企業(yè)為土地使用費 ） 9. 車船使用稅 （ 外資企業(yè)為車船使用牌照稅 ） 10. 印花稅 11. 契稅 12. 耕地占用稅 13. 土地增值稅 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)涉稅特點 ? 其中，外商投資企業(yè)所得稅屬于國家稅務(wù)機關(guān)征管范圍 ① ，其余均屬于地方稅務(wù)機關(guān)征管范圍。 該問題 出現(xiàn)率為 85%。 該問題 出現(xiàn)率為 40%。 ? 問題 2： 取得售房代收款項未繳稅。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)涉稅問題 ? 問題 7： 代建工程或自營工程在銷售時未按建筑業(yè)稅目 繳納營業(yè)稅。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)涉稅問題 問題 12： 采取假合資手段利用外資企業(yè)優(yōu)惠政策少繳稅款。 問題 16： 留下一兩套“爛尾房”，不及時進行項目決算，少 繳土地增值稅。 以上信息為企業(yè)按規(guī)定向房管部門的備案信息。 ＜ 1，存在以下可能： ①存在其他業(yè)務(wù)收入； ②應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)之和為貸方余額，應(yīng)并入 “ 預(yù)收 帳款 ” 貸方余額中； ③本期發(fā)生未收回的 “ 應(yīng)收帳款 ” 金額小于本期收回 前期發(fā)生的 “ 應(yīng)收帳款 ” 金額； ④存在本期收回的前期已確認(rèn)的壞帳損失； ⑤將應(yīng)稅收入計入其他往來科目； ⑥其他記帳、報表不規(guī)范問題。 =1， 存在以下可能： ①較為正常； ②同時存在指標(biāo) 21＞ 1和＜ 1時存在的問題。 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)評估指標(biāo)舉例 ＜ 1，存在以下可能： ①提前入庫營業(yè)稅、城建稅及教育費附加； ②補繳以前納稅期的營業(yè)稅、