【正文】 營業(yè)務(wù)成本的增長幅度） 納稅評估指標(biāo)分析 成本費用利潤率 =利潤總額 247。 基期主營業(yè)務(wù)收入 100% 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =本期投入原材料 247。 納稅評估作用 ? 管理與服務(wù)相融合 ? 發(fā)現(xiàn)并解決一般性涉稅問題，降低征納雙方風(fēng)險 ? 提高稅務(wù)稽查的有效性和威懾性 由 “ 撒大網(wǎng)捕小魚 ” 變?yōu)?“ 撒小網(wǎng)捕大魚 ” ? 為納稅信用等級評定和動態(tài)管理提供依據(jù) ? 增進征納雙方的良性互動， 減少對納稅人不必要的行政干擾，有利于和諧誠信稅收環(huán)境的形成 由 “ 我們企業(yè)就是 鐵帳本，也快被翻爛了 ” 到 “ 約談體現(xiàn)了 人性化執(zhí)法 ，我們企業(yè)愿意配合 ” ?提出管理建議 ?強化稅源管理 ?采集維護信息 ?解答疑問 ?提出針對性建議 ?落實優(yōu)惠政策 ... 加強管理 服務(wù)企業(yè) 納稅評估作用 增進征納雙方的良性互動 納稅評估作用 納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別 區(qū) 別 納稅評估 稅務(wù)稽查 主體不同 稅收管理員或?qū)I(yè)評估人員 稅務(wù)稽查人員 對象不同 一般性涉稅疑點 需要稽查立案情形 手段不同 針對涉稅疑點進行核實，必要時運用稅務(wù)檢查權(quán) 全面實施稅務(wù)檢查，嚴(yán)格取證程序 結(jié)果處理不同 處理不具有強制性，不引起法律后果 處理具有強制性，可能引起法律后果 發(fā)揮作用不同 幫助納稅人解決非主觀故意的一般性問題 主要起打擊、威懾作用 法律性質(zhì)不同 不屬于復(fù)議和訴訟范疇 可能引起復(fù)議訴訟 納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 稅務(wù)檢查證管理暫行辦法 〉 的通知 》 國稅發(fā) [2021]154號 第四條： ?? 稽查局專用的稅務(wù)檢查證 封皮顏 色為黑色； 征收、管理部門專用的稅務(wù) 檢查證 封皮顏色為咖啡色。 ? 對經(jīng)納稅評估應(yīng)補繳的涉稅款項 拒絕及時足額入庫的。 ? 存在逃避追繳欠稅嫌疑的 。 ? 通過三種核實手段，給納稅人提供 自查自糾的機會，提供針對性強的深層次服務(wù)，解決計算填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性涉稅問題。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人 委托代理合法證明。 ? 因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進行 ? 納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進行。 《 稅務(wù)函告 》 ? 稅務(wù)約談： 稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)納稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅疑點或問題的納稅人，通過約請其進行陳述說明或補充舉證，做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的工作方法。 ? 預(yù)警值是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況等各類相關(guān)數(shù)據(jù)，運用內(nèi)、外部相關(guān)信息和數(shù)學(xué)的方法比較測算出的算術(shù)平均值或加權(quán)平均值及其合理變動區(qū)間，是評估指標(biāo)分析的重要 參照物 。 確定納稅評估對象 納稅評估分析 ? 綜合運用種類 納稅評估指標(biāo) ，參照指標(biāo) 預(yù)警值（標(biāo)準(zhǔn)值） 進行配比分析。 ? 北京地稅： 日常評估 專項評估 ? 與匯算清繳期沒有直接關(guān)系。 納稅評估的概念 ? 定義要點 ? 性質(zhì)： 管理行為（作出定性和定量的判斷，并采取 進一步 征管措施 ） ? 客體： 納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅（包括減免緩 退稅申請）情況的真實性、準(zhǔn)確性 ? 方法及程序： 數(shù)據(jù)信息對比分析，稅務(wù)函告、稅務(wù)約 談和實地調(diào)查等方法進行核實 ? 主體： 稅務(wù)機關(guān) （納稅評估主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。 納稅評估的概念 ? 43號文 ? 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用 數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的 真實性和準(zhǔn)確性 作出 定性和定量的判斷 ，并采取 進一步征管措施 的管理行為。 我國納稅評估的探索 ? 山東省納稅評估特點： 充分利用 社會綜合治稅 信息 ? 山東省人民政府于 2021年 9月政府令 《 山東省地方稅收保障辦法 》 ，對委托代征、信息共享、行政協(xié)助等相關(guān)部門的權(quán)利義務(wù)予以明確 ? 各市政府制定的加強稅源控管和推行綜合治稅的管理意見或辦法 ? 地稅部門與各部門、單位簽定聯(lián)合文件和行政契約。 ? 成立專業(yè)評估機構(gòu)，形成納稅評估處、納稅評估科和稅務(wù)所三級評估的工作體系。 ? 避免了稅務(wù)稽查給誠信納稅企業(yè)帶來的不必要的行政干擾。 我國納稅評估的探索 由 30字到 34字的稅收征管模式： ? 以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) ? 以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托 ? 集中征收 ? 重點稽查 ? 強化管理 實施稅收管理員制度 開展納稅評估工作 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 （ 國稅發(fā) 〔 2021〕 43號 ）出臺的背景： 科學(xué)化、精細化 稅收管理理念 我國納稅評估的探索 ? 相關(guān)評價 稅務(wù)機關(guān)： ? 標(biāo)志著新的稅源管理體系基本建立，是稅收征管一次 質(zhì)的飛躍 。 ? 2021 2021年，全國各地納稅評估工作在探索中不同程度展開。 ? 日 本： 辦公室審計 實地審計 ? 加拿大： 申報 納稅 評稅 通知補稅或退稅 我國納稅評估的探索 ? 1998年，國家稅務(wù)總局出臺 《 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人 納稅申報審核評稅辦法 》 ，北京地稅局全面開展 案頭稽核 工作，標(biāo)志我國納稅評估實踐的開始。（稅務(wù)處理部發(fā)放評稅表，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部評稅，納稅人審計部復(fù)評，稅務(wù)調(diào)查部處理重大涉稅案件。年終所得稅匯算清繳 納稅風(fēng)險自我檢查 — 納稅評估專題 二 ○○ 六年三月 目 錄 ? 納稅評估綜述 ? 納稅評估指標(biāo) ? 評估工作案例 ? 納稅風(fēng)險規(guī)避 納稅評估綜述 ? 國際國內(nèi)背景概況 ? 納稅評估相關(guān)概念 ? 納稅評估工作程序 ? 納稅評估職能作用 ? 與稅務(wù)稽查的區(qū)別 國外納稅評估簡介 ? 納稅評估在國外直接對應(yīng)的譯文是 “ 案頭審計 ” 、 “ 辦公室審計 ” 、 “ 評稅 ” 、 “ 計算機核查 ” 、 “ 納稅人自我評估 ” 等。 ? 典型國家的納稅評估： 大多在申報后繳納稅款前進行 ? 新加坡： 納稅評估是稅務(wù)局的核心工作。） ? 英 國： 申報 估稅 納稅 稅務(wù)檢查 ? 美 國： 智能化信息審核，書面通知改正或稅務(wù)審計。 ? 2021年，國家稅務(wù)總局出臺 《 商貿(mào)企業(yè) 增值稅納稅評估辦法 》 ，首次提出了納稅評估的概念。 ? 2021年，國家稅務(wù)總局出臺 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 ，納稅評估作為稅源管理重要手段在全國范圍內(nèi)普遍開展。 納稅人： ? 體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān) 人性化執(zhí)法 和 深層次服務(wù) 。 我國納稅評估的探索 ? 北京地稅納稅評估特色： ? 實行稅務(wù)稽查準(zhǔn)入制度： 遵循 “ 未經(jīng)評估，不得稽查 ” 的原則，但涉稅舉報（署名且證據(jù)翔實）、上級部門交辦案件等情形除外。 以重點行業(yè)為突破口 推進納稅評估工作 。與 30多個部門單位逐一簽訂稅源控管配合文件，明確信息共享內(nèi)容。 ? 北京地稅 ? 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)