【正文】 但這筆裝修費還沒有攤銷完畢，現(xiàn)在如果我司將此筆長攤剩余部分一次在當(dāng)期入費用是否妥當(dāng)需要向稅務(wù)機關(guān)報批嗎？有沒有相關(guān)的文件支持。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 資產(chǎn)類 納稅控制策略 新稅法中的固定資產(chǎn)概念 第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。與原有“不超過收入總額 2%”允許稅前扣除的規(guī)定截然不同。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 三 .母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式。 的服務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，并且應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ教峁┓?wù)業(yè)發(fā)票，對方應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為入賬的依據(jù)，而不再是原有的企業(yè)內(nèi)部自制憑據(jù)。 對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除?？倷C構(gòu)向分支機構(gòu)收取管理費，雙方到底應(yīng)該如何進行企業(yè)所得稅處理？ 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 總機構(gòu)下設(shè)的分支機構(gòu)，有的屬于獨立法人，即通常所說的子公司，也有的是非法人的分公司。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不準(zhǔn)扣除的納稅控制策略 1 稅收滯納金 2 罰金、罰款和被沒收財物的損失 3 超標(biāo)的捐贈支出 4 贊助支出。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式捐贈支出稅前扣除所需證明材料 企業(yè)通過縣級以上人民政府及其組成部門或公益性社會團體向地震災(zāi)區(qū)捐贈時 ， 應(yīng)注意索取并保存有關(guān)證明材料 ， 作為公益性捐贈支出稅前扣除的證明材料 。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 企業(yè)所得稅法第九條： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 業(yè)務(wù)宣傳費一般是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60％扣除。新稅法增加的這一條規(guī)定有利于堵塞資本弱化的漏洞。 費用項目納稅控制策略 我國以前并沒有采用債務(wù) /股本比率的標(biāo)準(zhǔn)，也就是國際上所熟悉的安全港標(biāo)準(zhǔn)，來限制外商投資企業(yè)的資本弱化，只是對外商投資企業(yè)投資總額中的注冊資本比例有一定的要求，以確保外商投資企業(yè)的中外投資者按時足額地繳足注冊資本。 費用項目納稅控制策略 咨詢問題：假如企業(yè)對外投資 100萬元，同時企業(yè)向銀行借入款項用途為流動資金借款 200萬元，企業(yè)在 08年度所得稅申報時，是否要調(diào)整相當(dāng)開對外投資 100萬元占用資金應(yīng)負擔(dān)的利息，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 這里的上年工資總額如何界定 ？ 這個數(shù)字的確定是由哪個部門來核定 ？ 核定中需要稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)么 ？ 3：閩勞社文 [2023]13號文中說：建立企業(yè)年金所需費用在本企業(yè)職工工資總額 5％以內(nèi)的，準(zhǔn)予列入企業(yè)成本，在稅前扣除。 第四十六條 企業(yè)參加 財產(chǎn)保險 ，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 2 工資的三項附加費用 風(fēng)險提示： ，只要不超過 2%，是憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在稅前扣除。 答復(fù) :可以稅前列支，計入“應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利”。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法是否正硧？ 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 5 價外費用收入 咨詢問題：我們公司的三級機構(gòu) 國泰人壽保險有限責(zé)任公司福建分公司泉州營銷服務(wù)部 在當(dāng)?shù)刈赓U的職場為泉州鯉城支行的寫字樓 .水電費的發(fā)票是統(tǒng)一開具給中行 ,中行無物業(yè)無法開發(fā)票給我們?nèi)霂は胝垎栆韵氯霂な欠駥ζ髽I(yè)所得稅有影響 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 1 工資薪金支出 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。 問題：企業(yè)銷售 B資產(chǎn)（或折舊 B資產(chǎn)）時，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？稅法允許結(jié)轉(zhuǎn)的成本是 50還是 80？如果是固定資產(chǎn)所得稅會計如何處理？ 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 5 價外費用收入 案例 A公司向 B公司銷售產(chǎn)品，由于對方不履行合同，發(fā)生產(chǎn)品退貨。 會計概念 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人 發(fā)生財務(wù)困難 的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時間短于 12個月取得的權(quán)益性投資收益。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 生產(chǎn)性設(shè)備 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn) ，其折舊年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 3年 。(獲利年度 免二減三 ) 規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè) ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％ 的稅率征收企業(yè)所得稅。三是出于盡量減少稅法與財務(wù)會計制度差異的考慮， 也沒有必要在這一問題上保持二者之間的差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收管理成本。 二是為了規(guī)范財政補貼收入和加強減免稅的管理。同時，考慮到財政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，本條專門明確，授權(quán)國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以對一些特殊情形另作規(guī)定。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入 ： (一 )財政撥款； (二 )依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； (三 )國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 三 、 企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時 ， 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn) ， 應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn) ， 可按 購入時 的價格確定銷售收入 。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 國稅函〔 2023〕 828號 各省 、 自治區(qū) 、 直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局： 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第二十五條規(guī)定 ， 現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 一 、 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn) ， 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外 ， 由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變 ， 可作為內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 不視同銷售確認收入 ， 相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算 。這時，商場按 1000元記收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 二是縮小了視同銷售的范圍。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。該設(shè)備成本為 1560元。 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn) 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人 無償給予 的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 例：一企業(yè)股東為解決企業(yè)資金問題將私人借入的款打入公司賬上。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照 被投資方作出利潤分配決定時間 確認收入的實現(xiàn)。 利用契約思想 ， 可以在更大范圍內(nèi) 、 更主動地設(shè)計和安排納稅事宜 。 但籌劃操作要注意以下問題： 稅收籌劃要在合法范圍內(nèi)籌劃 ， 屬于 “ 打擦邊球 ” 的政策依賴型籌劃要爭取省級稅務(wù)局 、 地方政府的支持 。 取消彌補虧損審批后 ， 納稅人的責(zé)任和風(fēng)險進一步加大 ， 更要認真搞好匯算清繳工作 ， 依法正確計算應(yīng)納稅所得額 。 關(guān)于納稅中的會計核算 ， 要注意稅務(wù)處理與會計處理的差異 二 理解新政 企業(yè)所得稅匯算清繳是一項涉及面廣 ， 政策變化快的工作 ， 因此要掌握有關(guān)匯算清繳的最新政策 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 關(guān)注細節(jié) 在匯算清繳中要注意細節(jié) ， 防范稅務(wù)風(fēng)險 。 、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費， 往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。 。 （ 5） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得稅額， 當(dāng)年不足抵扣部分 ， 可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 （ 2）境外已納稅超過抵免限額的部分，可以在以后 5個納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵免 （ 3）國家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā) [2023]52號）規(guī)定，自2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 (二 )匯算清繳納稅申報表填報專業(yè)風(fēng)險 1 ． 以前年度提取的各項減值準(zhǔn)備 ， 本年度部分或全部轉(zhuǎn)回 ， 未作調(diào)減處理 。 企業(yè)在年末結(jié)賬后 ， 如果發(fā)現(xiàn)了稅前應(yīng)計未計扣除項目 ， 根據(jù) 《 財政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （ 財稅字 〔 1996〕 79號 ） 規(guī)定 ，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目 ， 包括各類應(yīng)計未計費用 、 應(yīng)提未提折舊等 ， 不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣 。 前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整 ， 通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整 ， 即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整 ， 通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式常見的 需要審批的稅前扣除項目：財產(chǎn)損失 、 技術(shù)性服務(wù)收入減免稅審批 、 下崗再就業(yè)所得稅優(yōu)惠減免 、 民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅及其他 。 報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目 。 另外 ， 企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失 ， 應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除 ， 不得提前或延后 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 二 納稅主體確定的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 1 按期進行企業(yè)所得稅申報和匯繳并報送有關(guān)資料 納稅人除另有規(guī)定外 ， 應(yīng)在納稅年度終了后 5個月內(nèi) ， 向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料 ， 辦理結(jié)清稅款手續(xù) 。 因此 ， 企業(yè)對發(fā)生的尤其是大金額的業(yè)務(wù)招待費和會議費