【文章內(nèi)容簡介】 162 000 時(shí)代公司支付產(chǎn)品印刷、宣傳費(fèi)共計(jì) 32000元，用銀行存款支付。 借：銷售費(fèi)用 32 000 貸：銀行存款 32 000結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。時(shí)代公司總共銷售 1900套西裝， 1980件旗袍。西裝的單位成本是 520元 /套，旗袍的單位成本是 300元 /件。已售西裝成本 =1 900520=988 000 （元） 已售旗袍成本 =1 980300= 594 000 （元）借：主營業(yè)務(wù)成本 — 西裝 988 000 主營業(yè)務(wù)成本 — 旗袍 594 000 貸： 產(chǎn)成品 — 西裝 988 000 產(chǎn)成品 — 旗袍 594 000 例 230 例 232 例 229 例 231 銷銷 售售 階階 段段業(yè)務(wù)舉業(yè)務(wù)舉 例例經(jīng)營活動(dòng)3 時(shí)代公司購買一項(xiàng)專利，支付 90000元。 借：無形資產(chǎn) — 專利權(quán) 90 000 貸：銀行存款 90 000 時(shí)代公司出租公司無形資產(chǎn)共取得收入為 150000元，無形資產(chǎn)的成本分兩年攤銷。按收入的 5%繳納營業(yè)稅。 （ 1） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入。借：銀行存款 150 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 000（ 2）確認(rèn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 7500元（ 1500005%）。 借：營業(yè)稅金及附加 — 營業(yè)稅 7 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 7 500（ 3）攤銷無形資產(chǎn)成本 45000（ 90000/2）元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 45 000 貸：累計(jì)攤銷 — 專利權(quán) 45 000其他與其他與 經(jīng)營經(jīng)營 活活 動(dòng)動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的 業(yè)務(wù)舉業(yè)務(wù)舉 例例例 233 例 234 經(jīng)營活動(dòng)3 時(shí)代公司將服裝剩余的邊角余料，做成各種靠枕或抱枕，實(shí)現(xiàn)收入 100000元，貨款已存入銀行，相應(yīng)的成本為 95000元（假設(shè)全部為人工成本）。 （ 1） 取得其他業(yè)務(wù)收入 100000元。借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 95000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 95 000 貸：銀行存款 95 000 時(shí)代公司按合同收取客戶違約金 30000元；收到稅務(wù)部門開出的滯納金 4000元。 （ 1）收到客戶交來的違約金 30000元。 借：銀行存款 30 000 貸：營業(yè)外收入 —— 違約金 30 000（ 2）向稅務(wù)部門支付滯納金 4000元。 借：營業(yè)外支出 —— 滯納金 4 000 貸：銀行存款 4 000 其他與其他與 經(jīng)營經(jīng)營 活活 動(dòng)動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的 業(yè)務(wù)舉業(yè)務(wù)舉 例例例 235 例 236 經(jīng)營活動(dòng)3 時(shí)代公司向希望小學(xué)捐款 50000元。借：營業(yè)外支出 — 捐款支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 時(shí)代公司將廠區(qū)的一大塊露天空地出租給某公司，租期為 3年，租金 15000元客戶一次付清。借：銀行存款 15 000 貸：預(yù)收賬款 — 租金 15 000 時(shí)代公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為 660000元。支付前面尚未支付的 11個(gè)月工資。實(shí)務(wù)中是每個(gè)月支付一次工資。借：應(yīng)付職工薪酬 660 000 貸：銀行存款 660 000其他與其他與 經(jīng)營經(jīng)營 活活 動(dòng)動(dòng)有關(guān)的有關(guān)的 業(yè)務(wù)舉業(yè)務(wù)舉 例例例 237 例 238 例 239 經(jīng)營活動(dòng)3 試算平衡錯(cuò)誤修正 過賬結(jié)賬1 試算平衡2錯(cuò)誤修正3 過賬結(jié)賬1過賬是指將會(huì)計(jì)憑證上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)抄寫在會(huì)計(jì)賬簿中的過程。借：銀行存款 15 000 貸：預(yù)收賬款 — 租金 15 000銀行存款 預(yù)收賬款 —租金15000 15000確保本期 發(fā) 生的 業(yè)務(wù) 全部入 賬按照 權(quán)責(zé)發(fā) 生制 進(jìn) 行 調(diào)整將所有 賬戶 的借方 發(fā) 生額 和 貸 方 發(fā) 生 額 加以合計(jì) 并 計(jì) 算出期末余 額 的過 程結(jié) 清或 結(jié) 平各各虛賬戶 （利 潤 表 賬戶）在 賬 本上劃 線結(jié)賬采用 編制會(huì) 計(jì)分 錄 的方法廣義結(jié)賬狹義結(jié)賬通 過編 制會(huì) 計(jì) 分 錄將虛 賬戶 和零 時(shí) 性賬戶 清 為 零，被稱為 狹 義結(jié)賬 。結(jié)賬 計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程稱為廣義結(jié)賬。 過賬結(jié)賬1 試算平衡2試 算平衡的作用就是要 檢查 在整個(gè) 記賬過 程中是否有錯(cuò) 。根據(jù)會(huì) 計(jì) 等式，若 記賬 無差 錯(cuò) ，所有 賬戶 本期借方 發(fā)生 額 合 計(jì) 數(shù) 應(yīng) 等于所有 賬戶 本期 貸 方發(fā) 生 額 合 計(jì) 數(shù)。試 算平衡 試算平衡表201 年 月 日 單位 :元項(xiàng)目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額借方 貸 方 借方 貸 方 借方 貸 方現(xiàn) 金銀 行存款┉┉合 計(jì) 結(jié)賬舉例 實(shí)收資本（ 21） 500 000 （王五）（ 21） 500 000 （趙六）（ 22） 1000 000（明德復(fù)印社）（ 23） 300 000 （李四）（ 24） 200 000 （張三）本期借方發(fā)生額 0 本期貸方發(fā)生額 2 500 000期末余額 2 500 000其他賬戶見教材 p6574 過賬結(jié)賬1錯(cuò)誤修正3劃 線 更正法劃 線 更正法適用于記賬 憑 證 填制正確， 純 粹屬于登 賬過 程中 產(chǎn) 生的差錯(cuò) ，且尚未 進(jìn) 行期末 結(jié)賬 。紅 字更正法（ 1）記賬憑證填錯(cuò)了科目，并已經(jīng)登記到相應(yīng)的賬簿中去；（ 2）記賬憑證填制科目正確，但金額錯(cuò)誤（錯(cuò)誤的金額大于正確的金額），并已經(jīng)登記到相應(yīng)的賬簿中去；（ 3）記賬憑證填制正確，純粹屬于登賬過程中的差錯(cuò)并已經(jīng)結(jié)賬，且錯(cuò)誤金額大于正確金額。補(bǔ) 充登 記 法（ 1）記賬憑證填制科目正確，但金額錯(cuò)誤（錯(cuò)誤的金額小于正確的金額），并已經(jīng)登記到相應(yīng)的賬簿中去；（ 2）記賬憑證填制正確，純粹屬于登賬過程中的差錯(cuò)。已經(jīng)結(jié)賬，且錯(cuò)誤金額小于正確金額。1 2 3 計(jì)算利潤前的工作 賬項(xiàng)調(diào)整1 財(cái)產(chǎn)清查2 賬項(xiàng)調(diào)整1賬項(xiàng)調(diào) 整在會(huì)計(jì)上，記錄尚未被記錄的其他經(jīng)濟(jì)交易和內(nèi)部事項(xiàng)，就稱為賬項(xiàng)調(diào)整。會(huì)計(jì)記錄是在確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。為 什么要賬項(xiàng)調(diào)整 ?由于會(huì)計(jì)的損益大多數(shù)情況下是按照會(huì)計(jì)期間來計(jì)算的，企業(yè)發(fā)生的收入和費(fèi)用，有些是跨期的 .為了使企業(yè)計(jì)算出來的損益與實(shí)際更加接近。何 時(shí)進(jìn) 行 ?賬項(xiàng)調(diào)整憑證 賬簿報(bào)表根據(jù) 權(quán) 利和 義務(wù) 來確 認(rèn) 收入和 費(fèi) 用。權(quán)責(zé)發(fā) 生制嚴(yán)格區(qū)分本期收入與毗鄰期間的收入嚴(yán)格區(qū)分本期的費(fèi)用與毗鄰期間的費(fèi)用將相關(guān)的收入與相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比本期非本期非本期賬項(xiàng)調(diào)整依據(jù)配比原則 ： 企業(yè)的費(fèi)用是為了取得收入而發(fā)生的耗費(fèi)，應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用就應(yīng)由本期所實(shí)現(xiàn)的銷售收入來負(fù)擔(dān)，這樣使費(fèi)用和收入在相關(guān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，計(jì)算出企業(yè)的盈虧。這種將相關(guān)的費(fèi)用和收入相互配合和相互比較的計(jì)算程序，稱為 “ 配比 ” 賬項(xiàng)調(diào)整1：收付實(shí)現(xiàn)制又稱 應(yīng)計(jì) 制或 應(yīng) 收 應(yīng) 付制。它以 應(yīng) 收 應(yīng) 付 為標(biāo) 準(zhǔn)確定本期的收入和 費(fèi) 用。凡是本期已 獲 得的收入和已 發(fā) 生的 費(fèi) 用，不 論 是否在本期收到或支付款 項(xiàng) ，均 應(yīng) 作 為 本期的收入和 費(fèi)用 處 理；反之，凡不 應(yīng)歸屬本期的收入和 費(fèi) 用，即使在本期已收到或支付款項(xiàng) ，都不作 為 本期的收入和 費(fèi) 用 處 理又稱 現(xiàn) 金制或 實(shí) 收 實(shí) 付制。它以款 項(xiàng) 的 實(shí)際 收付 為標(biāo) 準(zhǔn)來確定本期的收入和 費(fèi) 用。凡是本期收到的收入和支付的 費(fèi)用，不 論 是否 應(yīng)歸 屬本期，都作 為 本期的收入和 費(fèi) 用 處 理；反之，凡本期未收到或未支付的費(fèi) 用，即使 歸 屬本期，也不 應(yīng) 作 為 本期的收入和 費(fèi) 用 處 理 權(quán)責(zé)發(fā)生制 VS 賬項(xiàng)調(diào)整1 例如， 某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1） 支付上 個(gè) 月 水 電費(fèi) 2500元；（ 2） 收回上 個(gè) 月的應(yīng)收賬款 5000元；（ 3） 收到本月的營業(yè)收入4000元； （ 4） 支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)900元； （ 5） 支付下季度 房租1800元；（ 6） 確認(rèn) 營業(yè)收入25000元， 但貨 款尚未收到；（ 7） 預(yù)收客戶貨款 5000元； （ 8） 承 擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的 房租 費(fèi)600元。課堂練習(xí) 賬項(xiàng)調(diào)整1調(diào)整項(xiàng)目遞 延 項(xiàng) 目應(yīng)計(jì)項(xiàng) 目預(yù) 付 費(fèi) 用預(yù) 收收入應(yīng) 付 費(fèi) 用應(yīng)計(jì) 收入估 計(jì)項(xiàng) 目 賬項(xiàng)調(diào)整1遞 延 項(xiàng) 目是指推遲確認(rèn)已收到的收入和已支付款項(xiàng)的費(fèi)