企業(yè)上市的財(cái)稅規(guī)劃(編輯修改稿)
2025-01-23 16:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn) 12 第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱(chēng)抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿(mǎn) 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò) 500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò) 2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元的高新技術(shù)企業(yè) 。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn) 13 第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 上市企業(yè)的稅收策劃 新稅法要點(diǎn) 14 上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃概述 一、稅收策劃的概念： 是指對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅行為，在不違反法律法規(guī)的前提下，納稅主體（法人或自然人）對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)做出巧妙安排，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。 15 二、稅收策劃的特點(diǎn) 合法性：是指只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。 籌劃性：是指在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所做預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。 目的性：是指納稅人要通過(guò)財(cái)稅策劃活動(dòng)取得“節(jié)稅”的稅收利益。 專(zhuān)業(yè)性 ：是指在面臨社會(huì)化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化、國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來(lái)越大、各國(guó)稅制越來(lái)越復(fù)雜的情況下，財(cái)稅策劃必須專(zhuān)業(yè)化發(fā)展的特點(diǎn)。 16 三、為什么能進(jìn)行稅收策劃 ? 稅收優(yōu)惠的存在 ? 稅法及稅收征管法的漏洞 ? 納稅方案的改變 17 四、稅收策劃的原理 絕對(duì)節(jié)稅：是使納稅人的納稅絕對(duì)總額減少的節(jié)稅原理，它又有直接節(jié)稅原理和間接節(jié)稅原理之分。 相對(duì)節(jié)稅：是指一定時(shí)期的納稅總額并沒(méi)有減少，但因各個(gè)納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對(duì)減少。相對(duì)節(jié)稅主要是考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅：是指在一定時(shí)期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度去獲取超過(guò)一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額 組合節(jié)稅：是指在一定時(shí)期和一定環(huán)境條件下，通過(guò)多種節(jié)稅技術(shù)組合使節(jié)稅總額最大化、節(jié)稅總風(fēng)險(xiǎn)最小化。 18 案例 ? 根據(jù)公司五年經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，五年利潤(rùn)總額為 1400萬(wàn)，稅率 33%，資金利潤(rùn)率 20%。 ? 絕對(duì)節(jié)稅 ? 策劃前所得稅 462萬(wàn)，策劃后所得稅 380萬(wàn)。節(jié)稅 82萬(wàn) ? 相對(duì)節(jié)稅 ? 策劃前所得稅 462萬(wàn)（年均 ） 本利和 ? 策劃后所得稅 462萬(wàn)（ 40 ， 50， 90， 120， 162）本利和 。 ? 節(jié)稅 ()。 19 上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃的技巧與思路 提高限額扣除 規(guī)避不得扣除 利用據(jù)實(shí)扣除 巧妙加計(jì)扣除 合理分期扣除 爭(zhēng)取調(diào)減扣除 財(cái)政返還增收 優(yōu)惠減免減支 20 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 1 稅負(fù)平衡的抉擇 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅人資格認(rèn)定時(shí)，即可申請(qǐng)一般納稅人，也可申請(qǐng)小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問(wèn)做何選擇有利？假定：毛利率為 X 。 策劃： 稅負(fù)平衡點(diǎn)為： X 17%= 6% X =% X 17%= 4% X =% 策劃中 應(yīng)注意的問(wèn)題 ：（客戶(hù)的需求、毛利率） 當(dāng) X 小于 %實(shí)際稅率小于 6%,取一般納稅人；當(dāng) X 大于 %實(shí)際稅率大于 6%,取 小規(guī)模 納稅人 ； 21 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 2 巧簽合同降低稅率 ? 某企業(yè)接受甲公司委托，負(fù)責(zé)為其加工總價(jià)值 700萬(wàn)元設(shè)備，其中材料 500萬(wàn)元由該公司提供。該公司共收取加工費(fèi)及材料費(fèi) 700萬(wàn)元。 ? [700*%(500*%+200 *%)]=1000元
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